Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.
На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».
3.7. Получение и выдача займов в наличной форме.
На любом предприятии иногда возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах. Эту временную потребность можно удовлетворить, получив заем наличными от физического или юридического лица.
Займы относятся к краткосрочным, если они получены на срок до одного года. А если заем получен на срок более одного года, то относится к категории долгосрочных.
3.8. Хранение денежных документов в кассе организации.
К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации.
Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете «Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса».
Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам.
Порядок учета денежных документов:
Пример:
Генеральный директор ООО «Элегия» в сентябре 2001г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.
Командировка назначена на октябрь.
В сентябре был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%) – 90 руб., НДС (20%) – 300 руб.).
Фактически поездка коммерческого директора приходится на октябрь, что подтверждено командировочным удостоверением и отчетом о командировке. Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Элегия» должны быть оформлены следующие проводки.
В сентябре:
Дебет 50 субсчет «Денежные документы»
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
- 1890 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.
В октябре:
Дебет 71
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
- 1110 руб. (3000 - 1890) – выдано по расходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы;
Дебет 26
Кредит 71
- 1110 руб. – отражены командировочные расходы;
Дебет 26
Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
- 1590 руб. (1890 – 300) – списана на затраты организации стоимость проездного документа (без учета НДС);
Дебет 19
Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
- 300 руб. – учтен НДС по железнодорожному билету;
Дебет 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС»
Кредит 19
- 300 руб. – принят к вычету НДС по железнодорожному билету.
4. Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.
При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе
При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дебет 94
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
– учтена недостача денег в кассе
Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.
Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94
- отнесена сумма недостачи за счет виновного лица
Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.
4.1. Проверка и ведение кассовых операций банком.
Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.
В ходе проверки банк контролирует:
- полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
- полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
- расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
- соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
- соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
- ведение кассовой книги и других кассовых документов;
По результатам проверки банк оформляет справку.
В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.
4.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов.
Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».
Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.
5. Список использованной литературы:
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н.Медведев. Комментарии и корреспонденция счетов – М.: «Налоговый вестник», 2001г.;