Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции (стр. 6 из 7)
%=
| 6.1. Вспомогательные материалы: ((797,19-1075,42)´246770/265383855,7´)100=-25,9; |
| 6.2. Топливо со стороны: ((193,13-209,60)´246770/51724302,8)´100=-7,9; |
| 6.3. Энергия со стороны: ((322,42-333,11)´246770/82201647,3)´100=-3,2; |
| 6.4. Затраты на оплату труда: ((3801,3-3888,08)´246770/959463484)´100=-2,2; |
| 6.5. Амортизационные отчисления: ((10355,38-11692,04)´246770/2885245817)´100=-11,4; |
| 6.6. Капитальный ремонт: ((1929,7-2843,46)´246770/701682223)´100=-32,1; |
| 6.7. Отчисления на соц. нужды: ((308,52-313,54)´246770/77373849)´100=-1,6; |
| 6.8. Прочие расходы: ((5791,84-7145,52)´246770/1763300500)´100=-18,9. |
7. Экономия или перерасход в процентах к итогу:
%=
или d´ | 7.1. Вспомогательные материалы: -25,9´3,9/100 = - 1,01; |
| 7.2. Топливо со стороны: -7,9´0,8/100 = - 0,06; |
| 7.3. Энергия со стороны: -3,2´1,2/100 = - 0,04; |
| 7.4. Затраты на оплату труда: -2,2´14,1/100 = - 0,31; |
| 7.5. Амортизационные отчисления: -11,4´42,5/100 = - 4,86; |
| 7.6. Капитальный ремонт: -32,1´10,3/100 = - 3,32; |
| 7.7. Отчисления на соц. нужды: -1,6´1,1/100 = - 0,02; |
| 7.8. Прочие расходы: -18,9´25,9/100=-4,9. |
Все расчеты сведены в таблицу 10.
Анализируя результаты расчетов, я заметила, что наибольшее влияние на себестоимость товарной продукции оказали амортизационные отчисления. По этой статье допущена экономия в размере 3298849 млн.руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 11,4%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 4,8%. Следовательно, экономия произведена по амортизационным отчислениям.
Также допущена экономия по следующим статьям: вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия со стороны, затраты на оплату труда, затраты на капитальный ремонт и затраты на социальные нужды и прочие производственные расчеты. По прочим расходам также допущена экономия в размере 334047 млн. руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 18,9%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 5%. Наименьшая экономия допущена по статье “затраты на оплату труда”. Произошло снижение расходов в размере 21409 млн. руб., из-за чего себестоимость всей товарной продукции снизилась на 0,3%.
Достаточно большое снижение себестоимости произошло по статье “вспомогательные материалы”, в размере 25%. Хотя себестоимость всей товарной продукции снизилась всего на 1%. В 1996 году достигнута по всем статьям только лишь экономия, за счет этого произошло фактическое снижение себестоимости всей товарной продукции по сравнению с планируемой себестоимостью товарной продукции. Значение экономии с точки зрения их влияния на уровень себестоимости зависит от удельного веса данной статьи в общем итоге себестоимости, то есть экономия по затратам на капитальный ремонт в размере 32% понизила общую себестоимость на 3%.
Постатейный анализ себестоимости занимает промежуточное положение, если рассматривать анализ себестоимости продукции в целом.
 |
Рис. 2. Динамика сравнения плановой и фактической себестоимости товарной продукции в 1996 году (использованы данные табл. 10)
Таблица 10
Анализ себестоимости по статьям затрат
| Статьи | Себестоимость 1 тонны, тыс. руб. | Затраты на фактический объем производства товарной продукции | Отклонение (±) | ||||||
| По плановой себестоимости | По фактической себестоимости, тыс.руб. | В абсолютном выражении | в % | ||||||
| по плану | фактически | Тыс.руб. | % к итогу | На весь объем, тыс. руб. | на 1 тонну | К статье | К итогу | ||
| 1.Вспомогательные материалы | 1075,42 | 797,19 | 265383855,7 | 3,91 | 196723908,0 | -68659947,7 | -278,23 | -25,9 | -1,01 |
| 2.Топливо со стороны | 209,60 | 193,13 | 51724302,8 | 0,76 | 47659191,0 | -4065111,7 | -16,47 | -7,9 | -0,06 |
| 3.Энергия со стороны | 333,11 | 322,42 | 82201647,31 | 1,21 | 79564238,0 | -2637409,3 | -10,68 | -3,2 | -0,04 |
| 4.Затраты на оплату труда | 3888,08 | 3801,33 | 959463484,0 | 14,14 | 938054472,0 | -21409012,0 | -86,76 | -2,2 | -0,31 |
| 5.Амортизационные отчисления | 11692,04 | 10355,38 | 2885245817,0 | 42,52 | 2555397185,0 | -329848631,8 | -1336,67 | -11,4 | -4,86 |
| 6.Капитальный ремонт | 2843,46 | 1929,70 | 701682223,0 | 10,34 | 476192000,0 | -225490223,0 | -913,77 | -32,1 | -3,32 |
| 7.Отчисления на соц. нужды | 313,54 | 308,52 | 77373848,9 | 1,14 | 76134400,0 | -1239448,9 | -5,02 | -1,6 | -0,02 |
| 8.Прочие расходы | 7145,52 | 5791,84 | 1763300500,0 | 25,98 | 1429253372,0 | -334047128,0 | -1353,68 | -18,9 | -4,92 |
| Итого | 27500,81 | 23499,53 | 6786375679,4 | 100,00 | 5798978766,0 | -987396912,7 | -4001,28 | -14,55 | |
Анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи индексов
Проведем анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи индексов. Данные для анализа динамики возьму из таблицы 1.
Определим индекс планового задания по снижению себестоимости всей товарной продукции. Плановое задание по снижению себестоимости определяю по следующему индексу:
I=
=1,84 или 184,2% , то есть планом не было предусмотрено увеличение себестоимости всей товарной продукции на 84,2% по сравнению с себестоимостью предыдущего периода., что составляет в расчете на весь объем продукции 3286892 млн. руб.(6677661-3390769=3286892), где q1=207137 тыс.т.- объем произведенной товарной продукции в 1995 году (данные взяты из годового отчета ПО «Уренгойгазпром» за 1995 год), а 13964,3 руб./т. – себестоимость фактическая в 1995 году.Рассчитаем индекс выполнения плана по снижению себестоимости всей товарной продукции:
I=
= 0,88 или 88,7%, то есть фактическая себестоимость всей товарной продукции меньше установленной по плану на 11,3%.Вычислим индекс фактического снижения себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
I=
= 1,68 или 168,4%. Следовательно, себестоимость продукции увеличилась на 68,4%.Размер перерасхода средств на производство товарной продукции определяется как разность отчетной и базисной себестоимости:
¶`Sф =åZ1´q1 - åZ0´q1
¶`Sф=(23499,5-13954,3) ´246770=2355469 млн. руб., а плановый перерасход:
¶`Sпл= åZпл´qпл - åZ0´qпл
¶`Sпл=6677661-3390769=3286892 млн. руб., то есть фактически полученный перерасход выше планового на 3286892-2355469=931423 млн. руб.
Основными видами товарной продукции в объединении являются газ, нефть и конденсат. Затраты на добычу газа, занимаемой основную долю в объеме всей продукции, составили около ¾ всех затрат. Затраты на добычу конденсата составили 1/3 всех оставшихся затрат. Нестабильный конденсат является сырьем для получения продуктов переработки на УЗПГК, основным продуктом которого является деэтанизированный конденсат. Смесь деэтанизированного конденсата с нефтью является вторым после газа основным товарным продуктом. На себестоимость нефтегазовой смеси основное влияние оказывает влияние нефть, добыча которой является нерентабельной.
Если рассматривать структуру затрат 1996 года по сравнению с 1995 годом, то затраты на производство товарной продукции возросли по сравнению с предыдущим годом почти в 3 раза. Расходы на вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергию со стороны возросли почти в 2 раза, а расходы на оплату труда и амортизационные отчисления выросли в 5 раз. Следовательно, уровень затрат в 1996 году вырос настолько, что объединению необходимо увеличивать добычу газа, газового конденсата или же затраты превысят стоимость всей продукции, получаемую от реализации товарной продукции.
Заключение
В заключении мне хотелось бы отметить, что вопросы калькуляции и анализа себестоимости продукции занимают важное место в планировании и анализе производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, и в частности газодобывающих и нефтедобывающих объединений.
Анализ себестоимости по статьям затрат дает возможность установить динамику отдельных статей и ее влияние на себестоимость продукции. Результат анализа позволяет видеть, под влиянием каких статей расходов сформировался тот или иной уровень себестоимости, в каких направлениях необходимо вести борьбу за снижение себестоимости. В моей работе было показано какие статьи затрат составляют себестоимость товарной продукции газодобывающей отрасли.