Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции (стр. 4 из 7)
Iz=
: 
Постатейный анализ себестоимости дает возможность выявить экономию или перерасход по каждой статье, а также влияние этой экономии (или перерасхода) на общий процент изменения себестоимости. В отчете по форме 5 предприятия раз в квартал приводят данные с начала года товарной продукции и затратах на единицу той же продукции по плану. По этим исходным данным рассчитываются затраты на фактический выпуск товарной продукции по каждой статье по плановой и фактической себестоимости. Далее устанавливается плановая и фактическая структура себестоимости в относительных числах, выявляется по каждой статье экономия или перерасход против плана в абсолютном выражении и в процентах. И, наконец, устанавливается, как повлияла экономия (перерасход) по каждой статье затрат:
1) на экономию (перерасход) против плана в абсолютном выражении и в процентах;
2) на общий процент отклонения фактической себестоимости от плановой.
Расчетная часть постатейного анализа себестоимости
В качестве примера рассмотрим постатейный анализ себестоимости товарной продукции ПО «Уренгойгазпром», реализованной в 1996 году по ценам того периода, т.е. до деноминации рубля. За 1996 год ПО «Уренгойгазпром» было произведено товарной продукции в действующих ценах предприятия 6682094,4 млн. руб. при плане 6623472 млн. руб., реализация продукции в основной деятельности составила 6688200 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции составили 0,86 руб., что на 5,5% ниже уровня затрат 1995 года. В целом затраты на производство товарной продукции в отчетном году составили 5798079 млн. руб. Балансовая прибыль по объединению за 1996 год составила 75436 млн. руб.
В состав затрат на производство товарной продукции основная часть расходов приходится на амортизационные отчисления –44,07% (рост амортизационных отчислений дан в табл. 1 ) и составляет в отчетном году 25553977 млн. руб. Вторая значительная составляющая затрат на производство - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи собственнику недр, за пользование землей, налоги, экологические платежи- все названные платежи и отчисления занимают 24,65% всех расходов и составляют 1429254 млн.руб. Все остальные статьи затрат занимают от 3 до 16%: так, расходы на оплату труда составили 938054,5 млн. руб. или 16,2%, затраты на проведение капитального ремонта – 8%, на материальные затраты (вспомогательные материалы, топливо и энергия) составили 5,6% или 323047 млн. руб.
Изменение структуры затрат на производство товарной продукции в отчетном году по сравнению с 1995 годом дано в табл. 1.
 |
Для проведения постатейного анализа производства товарной продукции необходимы цифровые данные по статьям. Наименование статей затрат производства товарной продукции приведено в структуре затрат, т.е. в табл. 1.
Рис. 1. Структура затрат в промышленности ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год
Таблица 1
СТРУКТУРА ЗАТРАТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО "УРЕНГОЙГА3ПРОМ" ЗА 1996 ГОД П0 СРАВНЕНИЮ С 1995 ГОДОМ
| Структура затрат | Единица измерения | 1996г. | 1995 год | Отклонение | ||
| млн.руб. | % | млн.руб. | % | |||
| 1. Затраты на производство продукции | млн.руб. | 5798078,9 | 100,00 | 3057355,0 | 100,00 | 2740723,9 |
| Вспомогательные материалы | млн.руб. | 196724,0 | 3,39 | 104184,0 | 3,41 | 92540,0 |
| Топливо со стороны | млн.руб. | 46759,0 | 0,81 | 27266,0 | 0,89 | 19493,0 |
| Энергия со стороны | млн.руб. | 79564,0 | 1,37 | 43409,0 | 1,43 | 36155,0 |
| Затраты на оплату труда | млн.руб. | 938054,5 | 16,17 | 286766,0 | 9,37 | 651288,5 |
| Амортизационные отчисления | млн.руб. | 2555397,0 | 44,07 | 903115,0 | 29,55 | 1652282,0 |
| Капитальный ремонт | млн.руб. | 476192,0 | 8,21 | 338344,0 | 11,06 | 137848,0 |
| Прочие затраты | млн.руб. | 1429254,0 | 24,65 | 1243919,0 | 40,68 | 185335,0 |
| Обязательные отчисления на соц. нужды | млн. руб. | 76134,4 | 1,33 | 110352,0 | 3,61 | -34217,6 |
| 2. Себестоимость товарной продукции | млн.руб. | 5798078,9 | 100,00 | 3057355,0 | 100,00 | 2740723,9 |
| 3. Затраты на 1 руб. товарной продукции | руб. | 0,86 | - | 0,91 | - | -0.5 |
Первая статья – это вспомогательные материалы. Ниже приведены данные расчета материалов к смете затрат.
Таблица 2
Расчет материалов в смете затрат на производство продукции по ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год
| Наименование материалов | Единица измерения | 1996 год | |
| План | Отчет | ||
| 1.Диэтиленгликоль | |||
| Количество | Тонна | 3897 | 3618 |
| Цена за 1 тонну | руб. | 2130713,00 | 3308387,00 |
| Сумма | тыс.руб. | 8303389,00 | 11969745,00 |
| 2.Метанол | |||
| Количество | Тонна | 71808 | 67624 |
| Цена за 1 тонну | руб. | 1333443,32 | 1232912,43 |
| Сумма | тыс.руб. | 95751898,00 | 83374470,00 |
| 2.1. Сеноман | |||
| Количество | Тонна | 7151 | 6978 |
| Цена за 1 тонну | руб. | 1355427,00 | 1270245,00 |
| Сумма | тыс. руб. | 1330835,09 | 6863772,00 |
| 2.2. Валанжин | |||
| Количество | Тонна | 55941 | 52693 |
| Цена за 1 тонну | руб. | 1330835,09 | 1279339,76 |
| Сумма | тыс. руб. | 74448246,00 | 67412250,00 |
| 2.3. Нефтяные оторочки | |||
| Количество | Тонна | 8716 | 7953 |
| Цена за 1 тонну | руб. | 1332147,00 | 892550,00 |
| Сумма | тыс. руб. | 11610993,00 | 7098448,00 |
| Итого химреагентов: | тыс. руб. | 104055287,00 | 95344215,00 |
| 3. Конденсат | тыс. руб. | 2561000,00 | 10202866,00 |
| 4. Прочие материалы | тыс. руб. | 158516808,00 | 91176827,00 |
| Итого: | тыс.руб. | 261132681,00 | 196723908,00 |
Данные для четвертой статьи можно взять, воспользовавшись показателями использования фонда заработной платы.
Таблица 3
Использование фонда заработной платы
| Составные части | Единица измерения | 1996 год | 1995 год фактически | |||
| План | Факт | Результаты | ||||
| % | +,- | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Численность | чел. | 15648 | 15444 | 98,7 | -204 | 15270 |
| Продолжение таблицы 3 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Промышленность | 13294 | 13136 | 98,8 | -158 | 12859 | |
| Строительство | 2354 | 2308 | 98,0 | -46 | 2411 | |
| 2.Фонд заработной плата и выплаты соц. характера | млн.руб. | 1020228,3 | 1014188,9 | 99,4 | -6039,4 | 704729,7 |
| Промышленность | 875642,0 | 869928,2 | 99,3 | -5713,8 | 598829,9 | |
| Строительство | 144586,3 | 144260,7 | 99,8 | -325,6 | 105899,8 | |
| 3.Фонд заработной платы | млн.руб. | 944093,9 | 938054,5 | 99,4 | -6039,4 | 670520,7 |
| Промышленность | 807942,3 | 802228,5 | 99,3 | -5713,8 | 567657,3 | |
| Строительство | 136151,6 | 135826,0 | 99,8 | -325,6 | 102863,4 | |
| 4.Среднемесячная заработная плата на 1 работника | тыс.руб. | 5028 | 5048 | 100,4 | 20 | 3648 |
| Промышленность | 5064 | 5080 | 100,3 | 16 | 3672 | |
| Строительство | 4820 | 4870 | 101,0 | 50 | 3520 | |
Для пятой статьи затрат воспользуюсь данными расчета амортизационных отчислений.
Таблица 4
Расчет амортизационных отчислений на полное восстановление к смете затрат на производство товарной продукции по ПО «Уренгойгазпром » за 1996 год
| Единица измерения | 1996 год | ||
| план | отчет | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Скважины | |||
| Наличие на начало периода | тыс. руб. | 17339642386 | 17339642386 |
| Ввод (принято) | тыс.руб. | 338000000 | 644167157 |
| Выбытие (передано) | тыс.руб. | - | 652487939 |
| Наличие на конец периода | тыс.руб. | 17677642386 | 17331321604 |
| Среднегодовая стоимость | тыс.руб. | 17508642386 | 17335481995 |
| Норма отчислений | % | 7,944 | 6,453 |
| Сумма отчислений | тыс.руб. | 1390941120 | 1118675313 |
| 2.Прочие основные фонды | |||
| Наличие на начало периода | тыс.руб. | 34842245614 | 34842245614 |
| Ввод (принято) | тыс.руб. | 12112016000 | 3764419782 |
| Выбытие (передано) | тыс. руб. | - | - |
| Наличие на конец периода | тыс.руб. | 46954261614 | 38606665396 |
| Среднегодовая стоимость | тыс.руб. | 40898253614 | 36724455505 |
| Норма отчислений | % | 3,541 | 3,912 |
| Сумма отчислений | тыс.руб. | 1448086045 | 1436721872 |
| 3.Всего основные фонды | |||
| Наличие на начало периода | тыс.руб. | 52181888000 | 52181888000 |
| Ввод (принято) | тыс.руб. | 12450016000 | 4408586939 |
| Выбытие (передано) | тыс.руб. | - | 652487939 |
| Продолжение таблицы 4 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Наличие на конец периода | тыс.руб. | 64631904000 | 55937987000 |
| Среднегодовая стоимость | тыс.руб. | 58406896000 | 54059937500 |
| Норма отчислений | % | 4,861 | 4,727 |
| Сумма отчислений | тыс.руб. | 2839027165 | 2555397185 |
Таблица 5 предоставит данные затрат по статье «топливо со стороны».