В финансовых результатах деятельности СХА «Заря» показывается вся сумма выручки от реализации продукции, работ и услуг и их себестоимость, включая расходы по реализации продукции.
Валовая прибыль определяется как разница между данными по выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными по себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Как видно из приведенных данных отчета о прибылях и убытках себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции в 2002 г. оказалась выше выручки от продажи товаров, работ, услуг (9297 тыс. руб. против 7643 тыс. руб.). Особенно это заметно по показателям проданных: сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг. Поэтому валовая прибыль на отчетную дату в СХА «Заря» имеет отрицательное значение и составляет величину –1654 тыс. руб.
Практика новой системы хозяйствования поставила проблему совершенствования и развития коммерческого расчета. Коммерческий расчет – это экономический метод ведения хозяйства, основанный на базе точного учета всех ресурсов, имеющихся в организации, его производственных издержек и полученных доходов на принципах самостоятельности предприятий, самоокупаемости, материальной заинтересованности и ответственности за конечные результаты с использованием систем управления производством, соответствующих той или иной степени оперативно-хозяйственной самостоятельности подразделений.
Снижение объемов производства сельскохозяйственной продукции в СХА «Заря» связано, прежде всего, с сокращением поголовья скота. При сохранившейся посевной площади (в 2002 году размер посевных площадей к уровню 1997 года остался примерно на одном уровне: 3187 га против 3186 га). Однако поголовье крупного рогатого скота в 2002 г. составило 387 голов против 575 голов в 1997 г., то есть 67,3% %; овец соответственно 73 головы против 750 голов, то есть 9,7%. Уровень рентабельности производства за 2002 год имеет отрицательное значение (- 17,8%).
За 2002 год предприятие получило отрицательный финансовый результат.
Практически хозяйство в 2002 г. не имело дотаций и компенсаций к полученному убытку от своей финансово-хозяйственной деятельности, что говорит о тяжелом экономическом положении предприятия. Краткосрочные займы составили всего 50 тыс. руб.
Хозяйство имеет имущество, находящееся в залоге на сумму 829 тыс. руб. Чтобы иметь кредиты хозяйство заполняет анкету заемщика (приложение 4).
Целью получения кредита в СХА «Заря», как указано в анкете , является создание бесперебойного цикла производства, выраженного его сезонностью.
В анкете заемщика хозяйством представляются сведения о: размере уставного капитала; структуре уставного капитала; основных учредителях; составе наблюдательного совета; основных источниках погашения задолженности по кредиту (ими в хозяйстве является реализация зерна, сахара, подсолнечника); программы продаж по основным видам продукции на срок привлечения кредитных ресурсов, история взаимоотношений с покупателями продукции (Предприятие указывает, сколько времени работает с конкретными покупателями и были ли случаи задержки платежей. СХА «Заря» имеет отношения с покупателями с момента образования расчета по платежам (своевременно); предлагаемое обеспечение кредита (Предметом залога в СХА «Заря» являются: готовая продукция, скот); кредитная история заемщика (указывается, какие задолженности по кредитам имеются); сведения об ответственных лицах заемщика, имеющих право подписи финансовых документов; основные реквизиты заемщика. В анкете не приведены сведение об акционерах (доля в капитале %), наличия дочерних компаний, является ли предприятие частью холдинга. На момент заполнения анкеты таких показателей у хозяйства не имелось.
Как указано выше, в отчетный период СХА «Заря» общий убыток от производственной деятельности предприятия составил 2409 тыс. руб. Поэтому не имело средств для выплаты дивидендов.
4. Собственный капитал в АКО
Финансовые вложения в уставные капиталы (акции) представляют собой инвестиции в объекты предпринимательской деятельности с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Они производятся в форме внесения вкладов при создании и расширении организации, приобретения долей (акций) на вторичном рынке, у органов по управлению государственным имуществом, на аукционе, по конкурсу и/или инвестиционных торгах.
Порядок формирования информации о вложениях в уставные капиталы (акции) определяется двумя главными факторами – видом инвестиционных ресурсов и существенностью данных операций для инвестора.
В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать денежные средства, имущество, имущественные и другие права.
Денежные средства могут осуществляться в российской и иностранной валютах. Инвестор вправе вносить как собственные, так и заемные денежные средства, за исключением вкладов в уставные капиталы коммерческих банков и других кредитных организаций.
Имущественные вклады – это вложения основных средств, материально-производственных запасов и других вещей, имеющих денежную оценку. Имущественные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения участниками их денежной оценки.
Учет операционных доходов и расходов, образовавшихся у инвестора в процессе вклада в уставный капитал (акции) имущества, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерском балансе сведения об общей сумме финансовых вложений в уставные капиталы и акции должны быть представлены по статье «долгосрочные финансовые вложения».
Организации, планирующие отчуждение долей (акций) в течение 12 месяцев после отчетной даты (1 января 2003 г.), а также профессиональные участники рынка ценных бумаг раскрывают информацию о соответствующих вложениях по статье «Краткосрочные финансовые вложения» и субсчете «Прочие краткосрочные финансовые вложения».
Расшифровывая состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, в разделе 5 приложения 1 к бухгалтерскому балансу организация представляет сведения об инвестициях в уставные капиталы и акции по статье «Паи и акции других организаций». При этом справочно приводятся данные о рыночной стоимости акций. В 2002 г. СХА «Заря» не имело паев и акций других организаций.
Капитал является одним из элементов формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации (активы, обязательства, капитал, доходы и расходы). Он представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации. Величину капитала рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса как разницу между активами и обязательствами.
Капитальные вложения организаций – долгосрочные инвестиции в развитие, расширение, обновление, реконструкцию основных средств и нематериальных активов.
Основным источником финансирования предприятия является собственный капитал. Собственный капитал – это широкое понятие, и он подразделяется на ряд собственных источников. В СХА «Заря» собственный капитал создан за счет добавочного капитала, уставного капитала и фонда социальной сферы. На начало 2002 г. собственный капитал хозяйства составил сумму 18617 тыс. руб. В отчетном году целевые финансирования и поступления осуществлялись в размере 204 тыс. руб. Из общей суммы хозяйством было использовано 2027 тыс. руб. Таким образом, собственный капитал на конец отчетного года составил 16794 тыс. руб. .
Уставный капитал – это сумма средств, предоставленных собственниками для обеспечения деятельности предприятия, отраженная в учредительных документах. В уставе СХА «Заря» кроме размера паевого фонда фиксируется размер обязательного пая. Обязательный пай – это паевой взнос члена СХА, вносимый в обязательном порядке и дающий права голоса, право на участие в деятельности СХА «Заря», на получение выплат. Он имеет равный размер для всех вступающих в кооператив.
Увеличение паевого фонда может производиться за счет: 1. обязательных паевых взносов новых членов; 2. внесение дополнительных паев; 3. выплаты на пополнение паевых взносов; 4. отчисления от прибыли; 5. прочие источники.
Уменьшение паевого фонда происходит в случае: 1. при выбытии члена СХА; 2. при обращении взыскания на пай члена СХА его кредиторами при недостатке иного имущества.
Добавочный капитал – это часть собственного капитала, который может возникнуть в процессе деятельности предприятия.
В СХА «Заря» формирование и учет «Уставного капитала» (сч. 80) обусловлены: 1. Вкладом в уставный (складочный) капитал организации первоначальной стоимости основных средств. Согласно п. 7 ПБУ 5/98 устанавливает, что фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. По этому документу фактическую себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставной капитал организации, определяют исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками). На объекты основных средств и денежной оценке, согласованной учредителями организации при учреждении предприятия произведена запись на сумму 50000 руб.; 2. Фактическое поступление вклада в виде основных средств составило сумму 50000 руб.; 3. Начисление сторонней организацией за доставку, установку основных средств, принятых в счет вклада в уставной капитал определяется суммой 5000 руб.; 4. На баланс приняты основные средства, которые внесены в счет вклада в уставной капитал на сумму 55000 руб.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/01. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств формируют «Добавочный капитал» (сч.83) СХА «Заря» и принимается для бухгалтерского учета.