Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск) (стр. 19 из 28)

2.4.1.Факторы изменения прибыли.

Рассмотрим более подробно факторы, повлиявшие на прибыль санатория. В общем объеме прибыли основная доля приходится на прибыль от реализации путевок и курсовок- 57,1%. Более 24% прибыли приходится на финансовый результат по внереализационным операциям и 18,2% получено от платных услуг.

Следует отметить, что темпы роста прибыли от платных услуг (по сравнению с планом – 9,09 раз, с фактом 2000 года 3,14 раз) значительно превышают темпы роста доходов от этой деятельности, что говорит о высокой рентабельности оказываемых услуг. Кроме того, темпы роста прибыли от платных услуг превышают темпы роста прибыли от других видов деятельности и темпы роста прибыли в целом по санаторию за отчетный период.

Факторы, повлиявшие на прибыль, представлены на рис.2.4.1.1. из которого видно, что по сравнению с 2000 годом прибыль выросла на 1271 тыс.руб. Рост прибыли обеспечил увеличение этого показателя (прибыли) от продажи путевок на 552 рубля, по платным услугам на 558 рублей, по выручке от реализации на 178 рублей. В то же время в 2000 году была получена прибыль от прочей деятельности, которая на 16тыс. рублей превысила уровень 2001 года. Для удобства представления схемы мы от 558 тыс. руб. отняли разницу в 16 тыс. рублей и получили показатель 641 тыс. рублей по платным услугам.

Наиболее интересным объектом анализа, конечно же, является прибыль от основной деятельности. Отклонение в 552 тыс. рублей в 2001 году по сравнению с 2000 годом обусловлено двумя факторами: ростом доходов на 4864 тыс. руб. и снижением расходов на 4313 тыс. руб.

В свою очередь, рост доходов вызван был их увеличением по статье «Курсовки» на 1190 тыс. рублей и «Реализация путевок» на 5980 тыс. руб. Эта сумма была бы значительно большей при прежнем объеме реализации – количестве путевок и койко-дней и составила бы 8045 тыс. руб, из которых 6855 тыс. руб. получено за счет увеличения продажной стоимости койко-дня или путевки.

Расходы оказали на прибыль положительное влияние, так как они снизились, как уже было сказано выше на 4313 тыс. руб. Из этой суммы часть была получена за счет того, что уменьшилось количество проведенных койко-дней, а часть за счет снижения себестоимости.

По сравнению с плановыми показателями, прибыль выросла на 4187 тыс. рублей, из которых 743 тыс. руб. - рост от платных услуг и прочей деятельности, 881 тыс. руб. - отклонение от плана по прибыли от внереализационных операций и 2563 тыс. руб. - отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Рост доходов на 1409 тыс. руб. по сравнению с планом и снижение расходов на 1154 тыс. руб. обусловили полученное отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Схема анализа представлена на рис. 2.4.1.2. Из данных таблицы 2.4.1.1. , где представлены расчетные показатели в динамике видно, что продажная стоимость 1 койко-дня по путевке выросла в 2001 году по сравнению с плановым уровнем на 9 рублей, что составило 2 %, а по сравнению с уровнем 2000 года на 67 рублей (22 % ) Продажная стоимость койко-дня общая (путевки и курсовочное лечение ) 382 , 52 рубля, но темп ее роста по сравнению с плвновым показателем был выше и составил 4 % (15 рублей), а по сравнению с 2000 годом темп роста был 28 % ( 83 рубля ) Себестоимость 1 койко-дня фактически составила 358, 64 рубля, что вышее уровня 2000 года на 76 рублей, то есть на 27 %, а по сравнению с плановым показателем уровень снизился. В целом прирост себестоимости наиболее значителен за последний год. Это объясняется как значительным ростом тарифов и цен на услуги других организаций, которые оказывают влияние на себестоимость так и некоторым снижением загрузки в 2001 году, по сравнению с 2000 годом – на 7.8.%.

Рис.2.4.1.1. ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ

2001 года по сравнению с 2000 годом

Рис.2.4.1.2.ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ

2001 года по сравнению с планом

Таблица 2.4.1.1.
Расчетные показатели по результатам деятельности в 1998-2001 году.
1998 год	1999 год	2000 год	2001год		отклонения				темп роста
факт	факт	факт	план	факт	от плана		от 2000 г		от плана	от 2000 г
Расчетные показатели.
Продажная стоимость 1 к/д (по пут.)	215, 45	246, 20	309, 04	367, 13	376, 26	9		67		1, 02	1, 22
Продажная стоимость 1 к/д (всего.)	208, 17	240, 01	299, 21	367, 13	382. 52	15		83		1,04	1,28
Себестоимость 1 к. дня	200, 12	232, 36	282, 58	367, 13	358, 64	-8		76		0. 98	1, 27
ПРИБЫЛЬ на один к/день.	8, 06	7, 66	16, 63	.	23, 88	24		7		1, 44

2.5.Анализ СЕБЕСТОИМОСТи ОБСЛУЖИВАНИЯ ОТДЫХАЮЩИХ

В отрасли туризма в последнее время ведется активная методическая проработка проблем учета затрат, расчета фактической и формирования плановой себестоимости производства, продвижения и реализации туристских продуктов. Специалистами отрасли разработаны Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и формированию финансовых результатов в сфере туризма* в которых с учетом отраслевой специфики перечислены различные виды затрат на производство туристского продукта и которые отвечают общим требованиям к классификации затрат, принятым в Российской Федерации (прежде всего отраженных в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 05.09.92 № 552 с учетом последующих редакций

Принятие подобных документов и их использование в практике учета туристскими предприятиями затрат позволит повысить уровень единообразия при разнесении их по отдельным статьям или элементам, полноты учета в составе себестоимости продукции затрат всех видов ресурсов, используемых в процессе производства, продвижения и реализации туристских продуктов, степени обоснованности расчетов величины направляемых в бюджеты различного уровня налогов и сборов. Рассматривая специфические особенности туристской деятельности, отраслевые специалисты рекомендуют при формировании затрат туристских предприятий на производство, продвижение и реализацию туристского продукта отражать в случае выполнения силами собственных подразделений затраты на предоставление туристам следующих услуг по:

• размещению, проживанию и питанию;

• транспортному обслуживанию;

• экскурсионному обслуживанию;

• медицинскому обслуживанию, включая профилактику заболеваний;

• оформлению турпоездок, включая визовое обслуживание;

• ведению культурно-просветительской, культурно-развлекательной и спортивной деятельности;

• обязательному страхованию в период осуществления тур-поездки;

• обслуживанию сопровождающими и гидами-переводчиками.

Наряду с этим в состав затрат на производство, продвижение и реализацию турпродуктов включаются специфические отраслевые затраты, связанные с необходимостью их стандартизации, освоением туров (включая затраты на стажировку по иностранному языку работников в странах, с которыми у организации налажены деловое сотрудничество и контакты), оплатой сторонних организаций по подбору работников, представительскими расходами по приему и обслуживанию представителей других организаций вне места нахождения предприятия, занимающегося туристской деятельностью. Немало проблем остается из-за различных методик, применяемых при учете различных статей затрат.

В российской системе учета при выявлении снижения потребительских свойств запасов существовала практика их оценки по цене приобретения, не допускающая возможности списания разницы между себестоимостью и ценой возможной убыточной реализации, что по международным стандартам завышает стоимость производственных запасов. Однако в новом Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации это состояние изменено, и с начала 1999 г. в балансе запасы отражаются по цене возможной реализации, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты.

Так, по-разному учитываются затраты, возмещаемые за счет собственных средств, включаемые в себестоимость. Если по международным стандартам затраты на рекламу, представительские расходы полностью включаются в себестоимость реализованной продукции, в России включается только их часть, регламентируемая законодательством. Необходим дополнительный анализ для их полного определения. При существующей системе учета затрат происходит завышение размера налогооблагаемой прибыли.