2 класс (54 – 91 баллов) – предприятия, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам, и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти предприятия еще не рассматриваются как рискованные.
3 класс (22 – 53 балла) – это проблемные предприятия. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств представляется сомнительным.
4 класс (18 – 21 балла) – это предприятия особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.
5 класс (ниже 18 баллов) – предприятия высочайшего риска, практически неплатежеспособные.
Опираясь на данные таблицы 12 можно отнести ДОАО “ННН-тнефть” к 5 классу предприятий.
Из произведенных расчетов и полученных при этом результатов можно сказать, что наличие убытков (перерасход по использованию чистой прибыли на предприятии) отрицательно сказалось на финансовом состоянии ДОАО “«ННН - нефть»”.
3. Анализ путей совершенствования использования прибыли
3.1 Определение направлений сокращения расходов
предприятия, финансируемых за счет чистой прибыли.
Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется неудовлетворительная структура баланса, наблюдается критическое финансовое состояние на предприятии, оно практически неплатежеспособно.
Результатом этих отрицательных процессов стали большие затраты предприятия, производимые за счет чистой прибыли. Возвращаясь к данным таблицы 3 можно сказать, что ДОАО «ННН - нефть» несет значительные затраты на социальную сферу.
Удельный вес этих расходов в общей сумме затрат составляет 72,1%.
ДОАО «ННН - нефть» на балансе содержит Центры дошкольного и начального школьного образования № 73,90, с численностью работающего персонала - 181 человек. Посещают детский сад дети работников, примерно 70 - 75 детей, при численности всего работающих в ОДАО «ННН - нефть» - 4693 человек. Одна из основных причин непосещения детьми работников детского сада - это неудобство доставки детей в детский сад, так как работники ОДАО «ННН - нефть» проживают в разных микрорайонах города. Содержание детского сада – заработная плата, электроэнергия, тепло, питание – велико, оно составляет 396375963 тыс.руб. в год. Так как в городе существует специализированное детское дошкольное управление предлагаем передать или продать детские сады городу, а в коллективном договоре предприятия ОДАО «ННН - нефть» разработать предложения по заключению договоров с городским детским дошкольным управлением по выделению путевок на детей работников, частично производить оплату согласно стажа работников.
Кроме того ОДАО «ННН - нефть» содержит на балансе санаторий-профилакторий «Самотлор» с численностью работников - 55 человек. Санаторий-профилакторий расположен в 40 километрах от города, условия прекрасные, но:
а) чтобы получить необходимое лечение в течение 21 дня, нужно оформить отпуск;
б) на лечение с детьми (любого возраста) не принимаются (согласно положения ОДАО «ННН - нефть»);
в) загруженность санатория-профилактория «Самотлор» в основном на 40 - 50%.
Жители города, работники ОДАО «ННН - нефть» во время отпуска, как правило, стараются вывести детей в другие регионы, так как мы живем в условиях приравненным к Крайнему Северу.
Затраты на содержание санатория-профилактория «Самотлор» - заработная плата персоналу, электроэнергия, тепло, вода, медикаменты – обходятся предприятию в 130682542 тыс.руб. в год. В нашем городе существуют два санатория: санаторий «Жаркий» и санаторий-профилакторий «Самотлор». Предлагаем заключить предприятию договора с санаториями в разных регионах с различным направлением заболеваний. В нашей стране множество хороших санаториев с натуральными, природными шахтами солевой, минеральной воды и т.п. Поэтому предлагаем передать или продать администрации города санаторий-профилакторий. Предлагаем также разработать и внести положение в коллективный договор ОДАО «ННН - нефть» о приобретении путевок для работников ОДАО «ННН - нефть».
Санаторий-профилакторий «Самотлор» и Центры дошкольного и начального школьного образования находятся на балансе предприятия ОДАО «ННН - нефть», то есть содержание этих вспомогательных производств зависит от прибыли предприятия. Высвобождение из организационной структуры ОДАО «ННН - нефть» санатория-профилактория и детских садов ни в какой мере не скажется на добыче нефти , на объеме затрат на 1 тонну нефти, а значит и не повлияет на общий доход. Проанализировав процесс влияния выбытия из структуры ОДАО «ННН - нефть» детских садов и санатория видно, что затраты на социальные нужды уменьшаться на 535030080 тыс.руб., кроме того будет уменьшен налог на имущество, уплачиваемый предприятием.
Также большой удельный вес 15,9 % в затратах, производимых за счет прибыли, составляют централизованные расходы. Будучи дочерним обществом ДОАО «ННН - нефть» несет на себе груз убытков, формируемых в структурах ОАО «НННнефтегаз». Одним из вариантов снижения этой статьи затрат могло бы стать отделение ДОАО «ННН - нефть» от ОАО «НННнефте-газ».
3.2 Прогноз показателей финансового состояния предприятия
при оптимальном использовании чистой прибыли.
Произведем расчеты, показывающие каковы будут показатели платежеспособности и финансовой устойчивости при отсутствии убытков.
Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ ликвидности баланса.
| Актив | Начало | Конец | Пассив | Начало | Конец | Платежный излишек (недостаток) | ||
| периода | периода | периода | периода | Нач.пер. | Кон.пер. | |||
| А1 | 1269325 | 1335777 | П1 | 1056004515 | 729770369 | -1054735190 | -728434592 | |
| А2 | 576202628 | 710112367 | П2 | 0 | 49153000 | 576202628 | 660959367 | |
| А3 | 257422707 | 248496619 | П3 | 0 | 338740489 | 257422707 | -90243870 | |
| А4 | 4236252823 | 4165628303 | П4 | 4015142968 | 4007909208 | 221109855 | 157719095 | |
| Баланс | 5071147483 | 5125573066 | 5071147483 | 5125573066 | ||||
Из таблицы 13 видно, что баланс ДОАО “«ННН - нефть»” не стал абсолютно ликвидным, несмотря на произведенные изменения, как на начало, так и на конец анализируемого периода:
- на начало периода А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 > П4
- на конец периода А1 < П1
А2 > П2
А3 < П3
А4 > П4
Но все же видны существенные изменения, начало периода у данного предприятия не хватает средств для погашения наиболее срочных обязательств в размере 1054735190 тыс.руб. Но это на 82250929 тыс.руб. меньше чем при анализе исходного баланса. Сохраняется так же отрицательный результат при сравнении четвертой группы, то есть у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, но этот результат сравнения улучшился на 82250929 тыс.руб.
На конец периода у предприятия уменьшился дефицит денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, он составил 728434592 тыс.руб. Это более чем в два раза лучше исходного показателя. Сохраняется возникший дефицит денежных средств по обеспечению долгосрочных обязательств в размере 90243870 тыс.руб. Но показатель отсутствия собственных оборотных средств сократился почти в 6,7 раз. Эти данные говорят о повышении платежеспособности предприятия.
Чтобы составить более полное представление об изменении платежеспособности предприятия рассмотрим относительные показатели ликвидности. Расчет этих показателей представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Относительные показатели ликвидности.
| Наименование Коэффициента | Порядок | Пояснения | Норматив | Значениекоэффициента | |
| расчета | 1996 | 1997 | |||
| 1.Коэффициент текущей | А1+А2+А3 | Дает общую оценку | |||
| ликвидности (Кпт) | П1+П2 | платежеспособности | > 2 | 0,791 | 1,232 |
| 2.Коэффициент быстрой | А1+А2 | Показывает возмож | |||
| ликвидности (Кпб) | П1+П2 | ность погашения кратко | от 0,8 | ||
| срочных обязательств | до 1,0 | 0,547 | 0,913 | ||
| в случае невозможности | |||||
| продажи запасов | |||||
| 3.Коэффициент абсолют | А1 | Показывает какая | |||
| ной ликвидности (Каб) | П1+П2 | часть краткосрочной | |||
| задолженности может | > 0,2 | 0,001 | 0,002 | ||
| быть погашена в | |||||
| ближайшее время | |||||
| 4.Коэффициент восста | Показывает возмож | ||||
| новления платежеспо | (Ктк+6/Т* | ность восстановления | |||
| собности (Квос.) | *(Ктк-Ктн)) | платежеспособности | > 1 | 0,727 | |
| /2 | за определенный | ||||
| промежуток времени | |||||
Из расчетов, полученных в таблице 14, видно, что наблюдается значительный рост относительных показателей платежеспособности предприятия, хотя они и ниже установленных норм, в два раза увеличился коэффициент текущей ликвидности, а коээфициент быстрой ликвидности даже достиг установленной нормы, в три раза увеличился коэффициент восстановления платежеспособности.