Таблица 2.2
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
| Показатели | Предыду-щий год | Отчет- ный год | Отклоне- ние (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль от реализации | -216 | 676 | +892 | 312,96 |
| 2. Проценты к получению | х | х | х | х |
| 3. проценты к уплате | х | х | х | х |
| 4. Доходы от участия в других организациях | х | х | х | х |
| 5. Прочие операционные доходы | 906 | 1 | -905 | 0,11 |
| В том числе: | ||||
| прибыль от реализации основных средств | х | х | х | х |
| прибыль от реализации прочего имущества предприятия | х | х | х | х |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа | х | х | х | х |
| доходы от сдачи имущества в аренду | х | х | х | х |
| суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам | х | х | х | х |
| другие операционные доходы | 906 | 1 | -905 | 0,11 |
| 6. Прочие операционные расходы | 132 | 96 | -36 | 72,73 |
| В том числе: | ||||
| убытки от реализации основных средств | х | х | х | х |
| убытки от реализации прочего имущества предприятия | х | х | х | х |
| убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа | х | х | х | х |
| затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) | х | х | х | х |
| налог на имущество | 45 | 33 | -12 | 73,3 |
| налог на рекламу | х | х | х | х |
| целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) | 6 | 4 | -2 | 66,7 |
| налог на уборку территории | 26 | 19 | -7 | 73,1 |
| налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 12 | 9 | -3 | 75 |
| сбор на нужды образовательных учреждений | 26 | 19 | -7 | 66,7 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| другие операционные расходы | 17 | 12 | -5 | 70,6 |
| 7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 558 | 581 | +23 | 104,12 |
Результаты аналитической табл.2.2. показывают, что если прибыль от реализации продукции возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.
2.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров
(работ и услуг).
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла –39,3 % в балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже 117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 2.3
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
| Показатели | Предыду-щий год (базисный) | Цены и затра-ты по базису на факт. объем реализации отчетного года | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей) | 3277 | 7129 | 10007 |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг | 3493 | 7167 | 9331 |
| 3. Коммерческие расходы | х | х | х |
| 4. Управленческие расходы | х | х | х |
| 5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 3493 | 7114 | 9331 |
| 6. Прибыль (убыток) от реализации | -216 | 438 | 676 |
| 7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, % | 3277 | 7129 | 217,5 |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.2.4
Таблица 2.4
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А | 2 | 3 |
| А. Общее изменение прибыли от реализации | 892 | х |
| 1. Изменения объема реализации | -216*117.5:100=-253,9 | -253,9 |
| 2. Изменения производственной себестоимости реализации | 9331-7167=+2164 | -2164 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | х | х |
| 4. Изменение управленческих расходов | х | х |
| 5. Изменение цен | 10007-7129=+2878 | +2878 |
| 6. Структура реализации | 892-(-253,9-2164+2878)=431,9 | +431,9 |
| 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации | - | +892 |
Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.