Однако на практике имеют место случаи, когда исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации принимают решение об изменении срока уплаты по регулирующим налогам в части, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, что является грубым нарушением действующего законодательства.
Обследование показало, что по состоянию на 1 января 2000 г. отсрочками в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 65 пользовались 735 предприятий и организаций, из которых 125 имели нарушения условий их предоставления.
Хотелось бы обратить внимание на проблемы, возникшие при осуществлении реструктуризации налоговых платежей в территориальные бюджеты. В 2000 г. впервые за последние годы принесла плоды работа по реструктуризации этой налоговой задолженности. Теперь главной задачей является мобилизация данных налоговых платежей, как текущих, так и уплачиваемых в счет погашения графиков реструктурируемой задолженности. Это требует слаженной работы налоговых, финансовых и казначейских органов на местах.
Представляется, что реализация всех перечисленных мер и совместные согласованные действия позволят привести единую государственную политику по укреплению доходной части территориального бюджета в соответствие с нормами, предусмотренными II частью Налогового кодекса.
3.1 Практика взимания налогов и сборов в Курской области
Поступление платежей в консолидируемый бюджет области за 2001 год характеризовалось следующими показателями /29/.
За истекший год налоговыми органами области активно и целенаправленно велась работа по повышению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, дальнейшему совершенствованию форм и методов по принудительному погашению задолженности.
Много внимания уделялось работе по совершенствованию налогового законодательства, направленной на устранение пробелов создающих лазейки для уклонения от уплаты налогов, получения незаконных налоговых льгот, что позволило привлечь дополнительные поступления доходов в бюджет.
В результате принятых мер удалось значительно увеличить объемы поступлений налогов и сборов, при этом темпы их роста опережали темпы инфляции.
Исходя из налоговой базы за 2001 год начислено налогов и других обязательных платежей на 6531,9 млн. руб. или на 8,6 % больше, чем за соответствующий уровень прошлого года.
При этом налоговые поступления возросли за этот же период на 52,3%, в консолидированный бюджет области поступило 7630,3 млн. руб.
В соответствии с установленными нормативами распределения платежей между бюджетами различных уровней в территориальный бюджет направлено 3481,1 млн. руб., что составляет 46,0 % к общему поступлению в консолидированный бюджет. Поступления денежных средств в территориальный бюджет составили 113,5 % к соответствующему уровню 2000 года, или больше на 412,9 млн. руб.
Поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет были обеспечены налогом на добавленную стоимость на 42,0 %, налогом на прибыль – на 19,0 %, налогом на доходы физических лиц – на 14,0 %, акцизами – на 5,0 %, налогом на имущество – на 6 %.
Более детально структура собираемых налогов представлена в следующей таблице:
Таблица 3.1.
Поступление налогов и сборов по видам по Курской области на 01.01.02 /30/.
| В бюджеты всех уровней | Удельный вес в общей сумме поступле-ний, в % | В том числе в бюджет территории | |||||
| На 01.01.01, млн. руб | На 01.01.02, млн. руб | млн. руб. | Удельный вес в общей сумме пос-тупленийв % | ||||
| 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего: в т.ч.Налог на доб. стоимостьНалог на прибыль предприятий и организацийПодоходный налог с физ. лицПлатежи за пользование природными ресурсамиАкцизыНалоги на имуществоПрочие | 4966,81448,61212,3662,4258,7124,1428,6733,1 | 7630,5 3187,9 1415,5 1103,8 369,6 151,5 421,9 701,1 | 100,0 41,8 18,6 14,5 4,8 2,0 5,5 9,2 | 100,0 29,2 24,4 13,3 5,2 2,5 8,6 14,8 | 3481,3 -- 887,31092,8 187,1 75,8 421,6 591,4 | 100,0 -- 25,5 31,4 5,4 2,2 12,1 17,0 | 100,0 7,7 27,4 18,2 5,4 2,0 13,8 22,4 |
Возрос уровень собираемости налогов и сборов, который в целом по области составил 116,8 % против 83,3 % в 2000 году.
Задание по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет выполнено на 110,5 %.
Успешно проведена работа по администрированию единого социального налога, поступления которого возросли на 14,4 % и составили почти половину всех налоговых платежей, или 3108,5 млн. руб. Задание по его сбору обеспечено на 110,2 %.
Усиление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции позволило добиться повышения уровня собираемости акцизов с 60,6 % в 2000 году до 88,7 % в 2001 году, при этом объемы их поступлений возросли в 1,2 раза, впервые за последние годы наметилась положительная тенденция снижения сумм задолженности.
Хотя абсолютная сумма задолженности по налоговым платежам, налоговым санкциям и пени остается значительной и составляет на 01.01.2002 г. 8819,6 млн. руб., наметилась положительная тенденция снижения темпов ее роста с 3,3 % в 2000 году до 0,4 % в текущем 2002 году.
Общая структура задолженности может быть представлена в таблице 3.2.
Налоговые органы области принимают комплекс мер, определенных Налоговым кодексом, с целью сокращения объема задолженности.
На постоянной основе осуществляется деятельность межведомственных комиссий, которые заслушивают руководителей предприятий – недоимщиков о принимаемых мерах по погашению накопленной задолженности.
В 1,5 раза в сравнении с 2000 г. возросло количество направленных требований на уплату налогов; на 25 % больше выставлено к счетам недоимщиков инкассовых поручений, в результате чего взыскание недоимки со счетов увеличилось в 1,8 раз и составило 284,4 млн. руб.; вынесено и передано судебным приставам – исполнителям 736 постановлений на взыскание недоимки через арест имущества на сумму 1005,8 млн. руб., в результате привлечено в бюджет от реализации арестованного имущества 7,8 млн. руб.
Таблица 3.2.
Задолженность по видам налогов и сборов в бюджетную систему /30/.
Ha 01.01.02 | Удельный весзадолженностиповидам налогов,в % | ||||
| Виды налогов | |||||
| Задолженность | В том числе | 2001 | 2002 | ||
| Недоимка | Отсрочен платежи | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всего: в т.ч. | 3555,0 | 1622,2 | 1284,4 | 100,0 | 100,0 |
| НДС | 1830,3 | 664,1 | 779,1 | 51,5 | 64,4 |
| Налог на прибыль предприятий иорганизаций | 399,0 | 203,6 | 138,9 | 11,2 | 10,8 |
| Платежи за пользованиеприродными ресурсами | 60,2 | 41,6 | 14,5 | 1,7 | 8,4 |
| Акцизы: из них | 195,7 | 37,0 | 134,0 | 5,5 | 4,4 |
| На алкогольную продукцию иэтиловый спирт | 184,5 | 35,7 | 124,4 | 5,2 | 4,2 |
| Прочие | 1069,8 | 675,9 | 2 1 7,9 | 30,1 | 12,0 |
Под арестом в соответствии со ст. 77 НК РФ находится имущество 999 организаций на сумму 1633,3 млн. руб.
За указанный период с предприятий-недоимщиков в погашение задолженности в принудительном порядке взыскано 2149,6 млн. руб. или 28,2 % всех налоговых поступлений.
Указанные мероприятия позволили обеспечить снижение суммы задолженности по налоговым платежам на 16,7 % или на 710,9 млн. руб.
В отношении реструктуризации задолженности предприятий и организаций можно отметить следующее.
Успешно проведена работа с налогоплательщиками с целью привлечения их к реструктуризации задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 23 мая 2001г. № 410 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999г. № 1002» и от 8 июля 2001г. № 458 «О порядке и условиях проведения в 2001г. реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов».
Налоговые органы продолжают проводить разъяснительную работу с налогоплательщиками с целью привлечения их к реструктуризации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.10.2001г. № 699 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001г.».
В результате за 2001 год реструктурировано 5826,7 млн. руб. просроченной задолженности. Благодаря своевременному и полному внесению текущих платежей крупнейшими налогоплательщиками (ГП «Курская АЭС», ОАО «Михайловский ГОК», ЗАО «Курскрезинотехника», ЗАО «Аккумулятор», ЗАО ЛВЗ «Курский»), получившими право на реструктуризацию задолженности, а также исполнению графика погашения недоимки, в области созданы предпосылки по обеспечению стабильного роста поступлений платежей в бюджет.