Таблица 7 - Анализ оборотных активов МУ БГПАТП в зависимости от степени риска за 2008 – 2010 гг.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | отклонение 2010 к 2008 гг | ||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | |
| Низкая степень риска | 55875 | 83,44 | 3770 | 23,14 | 1238 | 7,76 | -54637 | -75,68 |
| Малая степень риска | 1545 | 2,31 | 2426 | 14,89 | 2574 | 16,13 | 1029 | 13,83 |
| Средняя степень риска | 371 | 0,55 | 705 | 4,33 | 481 | 3,01 | 110 | 2,46 |
| Высокая степень риска | 9173 | 13,70 | 9394 | 57,65 | 11661 | 73,09 | 2488 | 59,39 |
| Итого | 66964 | 100,00 | 16295 | 100,00 | 15954 | 100,00 | -51010 | 0,00 |
Наибольшую долю среди оборотных активов компании занимают активы с высокой степенью риска – 73,09%, доля оборотных активов с высокой степенью риска постоянно росла в течение периода исследования.
Структурный вес низко-рискованных активов значительно снизился с 83,44% в 2008 году до 7,76% в 2010 году, что в купе со значительным ростом высокорискованных активов является тревожным сигналом для предприятия.
Оборотные активы с малой степенью риска увеличились за период исследования на 1029 тыс.руб. и их доля составила 16,13% в 2010 году. Наименьший же удельный вес среди всех оборотных активов компании имеют активы со средней степенью риска – 3,01%, их сумма увеличилась на 110 тыс.руб. в 2010 году по сравнению с 2008 годом.
При формировании оборотных активов предприятие подвергает свой бизнес высокому риску, но в тоже время старается сохранить оптимальную для своей деятельности структуру оборотных активов.
Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии, для этого воспользуемся данными внутреннего учета.
Таблица 8 - Численность и структура работников МУ БГПАТП за 2008 - 2010гг.
| Категории работников | численность сотрудников | Темп роста, % | ||||||
| 2008 год | 2009 год | 2010 год | 2009 к 2008 гг | 2010 к 2009 гг | ||||
| чел. | % | чел. | % | чел. | % | |||
| Водители хоз. авт. | 20 | 2,09 | 20 | 2,04 | 20 | 2,09 | 100 | 100 |
| Линейные водители | 269 | 28,08 | 291 | 29,72 | 292 | 30,48 | 108,18 | 100,34 |
| Ремонтно-вспомогательные рабочие, в т.ч. | 211 | 22,03 | 213 | 21,76 | 207 | 21,61 | 100,95 | 97,18 |
| основные | 143 | 14,93 | 144 | 14,71 | 141 | 14,72 | 100,70 | 97,92 |
| вспомогательные | 68 | 7,10 | 69 | 7,05 | 66 | 6,89 | 101,47 | 95,65 |
| Руководители, спец.служащие | 205 | 21,40 | 183 | 18,70 | 165 | 17,22 | 89,27 | 90,16 |
| Кондукторы | 253 | 26,40 | 272 | 27,78 | 274 | 28,60 | 107,51 | 100,74 |
| Итого | 958 | 100 | 979 | 100 | 958 | 100 | 102,19 | 97,85 |
| Укомплектованность на один автобус, человек | ||||||||
| Линейные водители | 1,5 | 1,6 | 1,8 | 108,99 | 110,10 | |||
| Ремонтные рабочие | 1,2 | 1,2 | 1,3 | 99,72 | 108,64 | |||
| Руководители и спец.служащие | 1,1 | 1 | 1 | 93,46 | 100 | |||
| Кондукторы | 1,4 | 1,5 | 1,7 | 109,15 | 111,25 | |||
Численность сотрудников предприятия в отчетном году составила 958 человек, это на 21 человек меньше чем в 2009 году.
Основу работников предприятия составляют водители автобусов на линии (линейные водители) – 30,48% в 2010 году и кондукторы – 28,6% в 2010 году. Доля этих сотрудников в общей численности увеличивалась в течение всего периода исследования, то есть количество принятых на работу сотрудников данной специальности превышало количество уволившихся.
На предприятии сформирован значительный штат ремонтных рабочих – 207 человек (2010 год) или 21,61% от общей численности. Специфика деятельности предприятия предполагает необходимость содержать значительный штат рабочих-ремонтников.
Следует отметить, что достаточно существенной является доля сотрудников руководящего звена и прочих работников непроизводственных специальностей – 17,22% в отчетном году. Хотя происходит постепенное уменьшение работников данной категории – на 22 человека в 2009 году и на 18 человек в 2010 году. Численность водителей хозяйственного транспорта остается неизменной в течение всего периода исследования – 20 человек.
Для более наглядного представления о структуре работников предприятия в данной таблице приведен расчет укомплектованности сотрудников на один линейный автобус.
Доля линейных водителей и кондукторов приходящаяся на каждый, выходящий на маршрут автобус, приближается к 2, то есть, предприятие имеет возможность снижать нагрузку на сотрудников, используя сменный график работы. В то же время, несмотря на снижение численности непроизводственных сотрудников, их доля в расчете на один автобус равна 1 в отчетном году, что, несомненно, много и свидетельствует о низкой организации и эффективности труда этих работников.
Рассмотрим показатели эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Таблица 9 – Эффективность использования трудовых ресурсов МУ БГПАТП за 2008 - 2010гг.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Отклонение 2010 к 2008 гг |
| Производительность труда, тыс.руб./чел | 178,29 | 183,58 | 220,66 | 42,37 |
| Рентабельность затрат на оплату труда, % | -110,71 | -79,46 | -80,26 | 30,45 |
| Зарплатоотдача, руб/руб | 1,43 | 1,41 | 1,41 | -0,02 |
| Зарплатоемкость, руб/руб. | 0,70 | 0,71 | 0,71 | 0,01 |
В динамике за три года исследования произошло увеличение производительности труда на 42,37 тыс.руб. на человека. Увеличение производительности труда произошло из-за значительного роста выручки от продаж в 2010 году.
Величина производительности труда работников предприятия фактически показывает количество продукции, выработанное сотрудниками предприятия, но не отражает эффективность их работы в полной мере. Для того чтобы оценить прибыльность работы сотрудников компании используется показатель – рентабельность затрат на оплату труда.
В течение всего периода исследования значение данного показателя оставалось отрицательным, так как предприятие получало убыток от осуществления своей деятельности. Однако, наметилась тенденция к увеличению рентабельности затрат на оплату труда – в 2010 году показатель увеличился на 30,45% и составил -80,26%.
Зарплатоотдача отражает долю выручки предприятия, приходящуюся на сумму выплаченной заработной платы работников. В динамике данный показатель незначительно снизился – на 0,02 руб./руб. и составил 1,41 руб./руб.
Показатель зарплатоемкости является обратным показателю зарплатоотдачи и его увеличение в динамике на 0,01 руб./руб. является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия позволяет сделать следующие выводы:
- стоимость имущества МУ БГПАТП в динамике за период исследования непрерывно уменьшается, темп снижения составляет 92,02%
- основу имущества компании составляют основные средства, доля которых в отчетном году составила 84,69%, а темп роста стоимости основных средств составляет 119,73%
- основными источниками финансирования деятельности предприятия являются собственный капитал – 49,86% от суммы пассивов и краткосрочные обязательства – 49,23%
- показатели движения и качественного состояния основных средств ухудшаются в динамике за период исследования: коэффициент ввода основных средств уменьшился на 0,248, а коэффициент изношенности основных средств увеличился на 0,66, то есть основные средства МУ БГПАТП практически не обновляются и все теряют свою ценность
- при формировании оборотных активов предприятие подвергает свой бизнес высокому риску, так как доля высокорискованных оборотных активов в общей структуре оборотных средств составляет 73,09% в отчетном году
- предприятие хорошо укомплектовано водителями и кондукторами (1,8 чел./автобус и 1,7 чел./автобус), что позволяет предприятию использовать систему работы по сменам и снижать нагрузку на своих сотрудников В рамках анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо провести и анализ финансового состояния предприятия, рассчитав относительные коэффициенты и сгруппировав их в таблицы.
2.3 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия целесообразно начать с оценки его платежеспособности. Анализ платежеспособности является отправной точкой в определении финансового состояния конкретного хозяйствующего субъекта.
Для оценки платежеспособности предприятия помимо относительных коэффициентов, важным является оценка ликвидности баланса организации. Все активы и пассивы предприятия группируются по степени их ликвидности и срочности, на основе сгруппированных данных определятся превышение суммы одной из групп активов над соответствующей группой пассивов или наоборот.
Таблица 10 - Анализ ликвидности баланса МУ БГПАТП за 2008 – 2010 гг.
| Статьи актива | Тыс. рублей | Статьи пассива | Тыс. рублей | Степень ликвидности баланса |
| 2008 год | ||||
| A1 | 55875 | П1 | 20334 | А1>П1 |
| A2 | 1705 | П1 | 53105 | А2<П2 |
| A3 | 9384 | П3 | 1146 | А3>П3 |
| A4 | 125315 | П4 | 117694 | А4>П4 |
| Баланс | 192279 | Баланс | 192279 | |
| 2009 год | ||||
| A1 | 3770 | П1 | 12440 | А1<П1 |
| A2 | 2586 | П2 | 30205 | А2<П2 |
| A3 | 9939 | П3 | 1092 | А3>П3 |
| A4 | 173278 | П4 | 145836 | А4>П4 |
| Баланс | 189573 | Баланс | 189573 | |
| 2010 год | ||||
| A1 | 1238 | П1 | 27758 | А1<П1 |
| A2 | 2574 | П2 | 14936 | А2<П2 |
| A3 | 12142 | П3 | 1608 | А3>П3 |
| A4 | 160975 | П4 | 132627 | А4>П4 |
| Баланс | 176929 | Баланс | 176929 | |
На основе полученных данных можно сделать вывод, что баланс предприятия не является ликвидным. В 2010 и 2009 годах выполняется лишь третье неравенство, тогда как в 2008 году первое и третье. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Фактически предприятие неплатёжеспособно в ближайшей перспективе.