Валовой доход получается как разница между чистой выручкой и годовой себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, изменение чистой выручки прямо пропорционально влияет на изменение валового дохода, а изменение годовой себестоимости без фонда оплаты труда – обратно пропорционально. Притом полную себестоимость без фонда оплаты труда представим как разность между годовой полной себестоимостью и фондом оплаты труда. В таблице 1.3 представим данные для определения влияния факторов на изменение валового дохода.
Таблица 1.3
| Наименование показателя | Год | Отклонение,(+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. | 39938 | 38188,7 | -1749,3 | 95,6 |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р. | 33740,5 | 33508,3 | -232,2 | 99,3 |
| 3. Фонд оплаты труда персонала, тыс.р. | 10068,5 | 8700,2 | -1368,3 | 86,4 |
| 4. Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда, тыс.р. | 23672 | 24808,1 | 1136,1 | 104,8 |
| 5. Валовой доход, тыс.р. | 16266 | 13380,6 | -2885,4 | 82,3 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Валовой доход за анализируемый период снизился на 2885,4 тыс.р., или на 7,7%. На это повлияли следующие факторы. Уменьшение чистой выручки на 1749,3 тыс.р. привело к снижению валового дохода в таком же размере. Все факторы, которые были рассчитаны выше, повлиявшие на изменение чистой выручки, в таком же размере повлияли на изменение валового дохода: следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. Уменьшение полной себестоимости реализованной продукции на 232,2 тыс.р. в таком же размере привело к росту валового дохода. Снижение фонда оплаты труда повлияло на прирост валового дохода в размере 1368,3. Однако повышение годовой себестоимости реализованной продукции без фонда оплаты труда на 1136,1 тыс.р. привело к уменьшению валового дохода в таком же размере. В целом, можно отметить, что основным фактором, вызвавшим снижение валового дохода, выступила чистая выручка от реализации.
Маржинальный доход изменяется под влиянием изменения чистой выручки от реализации и годовых переменных расходов. Поэтому можно методом прямого счета определить влияние на изменение маржинального дохода чистой выручки и годовых переменных затрат.
Данные для расчета влияния факторов представим в таблице 1.4.
Таблица 1.4 Показатели для расчета динамики маржинального дохода
| Показатель | Год | Отклонение,(+,-) | Темп роста. % | |
| 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. | 39938 | 38188,7 | -1749,3 | 95,6 |
| 2. Годовые переменные расходы, тыс.р. | 32828 | 31609,5 | -1218,5 | 96,3 |
| 3. Маржинальный доход, тыс.р. | 7110 | 6579,2 | -530,8 | 92,5 |
По данным таблицы отметим следующее. Маржинальный доход за анализируемый период снизился на 530,8 тыс.р., или на 7,5%. На это повлияли следующие факторы. Уменьшение чистой выручки на 1749,3 тыс.р. привело к снижению маржинального дохода в таком же размере. Все факторы, которые были рассчитаны выше, повлиявшие на изменение чистой выручки, в таком же размере повлияли на изменение маржинального дохода: следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. Уменьшение годовых переменных затрат на 1218,5 тыс.р. повлияло в таком же размере на прирост маржинального дохода. Следовательно, основное влияние на уменьшение маржинального дохода оказали снижение чистой выручки.
Прочие доходы складываются из внереализационных доходов и доходов от финансовой деятельности. Влияние данных показателей на изменение суммы прочих доходов также можно определить способом прямого счета.
Данные для этих расчетов представлены в таблице 1.5.
Таблица 1.5 Формирование прочих доходов организации (тыс.р.)
| Показатель | Год | Отклонение,(+,-) | Темп роста. % | |
| 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Внереализационные доходы | 180 | 140 | -40 | 77,8 |
| 2. Доход от финансовой деятельности | 250 | 300 | 50 | 120,0 |
| Итого прочие доходы | 430 | 440 | 10 | 102,3 |
По данным таблицы сделаем следующие выводы. Прочие доходы по итогу увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%. Снижение внереализационных доходов на 40 тыс.р., или на 22,2%, привело в таком же абсолютном размере к уменьшению суммы прочих доходов. Однако прирост доходов от финансовой деятельности на 50 тыс.р. повлиял на прирост прочих доходов в таком же размере.
Проведенный анализ изменение всех видов доходов позволяет сделать следующие выводы.
На изменение валового и маржинального доходов основное влияние оказало снижение чистой выручки, а на уменьшение последнего показателя - снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. На снижение прочих доходов оказало уменьшение внереализационных доходов. Поэтому предприятию нужно принять следующие меры для повышения суммы доходов:
- повысить объемы продаж ЖК мониторов и системных блоков, чтобы. Не повышая цены, увеличить доход. Сделать это можно с помощью системы стимулирования персонала, различными рекламными акциями в виде розыгрышей, лотерей и т.д.;
- изучать потребности покупателей с разными уровнями платежеспособности;
- постоянно изучать спрос;
- вести контроль затрат по группам товаров и т.д.
Прибыль является показателей, характеризующим результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта.
Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.
Прибыль от реализации i-го изделия Pr.iопределяется по формуле:
Pr.i= Рфi– Спi. (9)
Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:
Рr.г = ΣPri*Qi. (10)
Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.
Рассчитаем по ЖК монитору Сумму прибыли от реализации на 1 изделие:
- 2008 год: 5304 – 4495 = 809 р.;
- 2009 год: 4760-4000 = 760 р.
Определим годовую прибыль от реализации по ЖК монитору:
- 2008 год: 809 * 3100 / 1000 = 2507,9 тыс.р.;
- 2009 год: 760 * 3600 / 1000 = 2736 тыс.р.
Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:
Рг.ч = Рr.г – Nпр. (11)
Рассчитаем сумму налога на прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 * 24 / 100 = 601,9 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 * 24 / 100 = 656,6 тыс.р.
Определим годовую чистую прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 – 601,9 = 1906 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 – 656,6 = 2079,4 тыс.р.
Все остальные показатели по другим изделиям определяются аналогично.
Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен в таблице 9.
Таблица 9
| Показатель | Изделие | Итого | ||
| ЖК монитор | Системный блок | Стр.фотопринтер | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Цена изделия, р./шт.2008 г. | 5304 | 22539 | 2126 | - |
| 2009 г. | 4760 | 19990 | 2126 | - |
| 2. Полная себестоимость изделия, р./шт.:2008 г. | 4495 | 18941 | 1849 | - |
| 2009 г. | 4000 | 18173 | 1901 | - |
| 3. Прибыль от реализации изделия, р./шт.:2008 г. | 809 | 3598 | 277 | - |
| 2009 г. | 760 | 1817 | 225 | - |
| 4. Годовой объем продаж, шт./год:2008 г. | 3100 | 950 | 980 | - |
| 2009 г. | 3600 | 950 | 970 | - |
| 5. Годовая прибыль от реализации, тыс.р.:2008 г. | 2507,9 | 3418,1 | 271,5 | 6197,5 |
| 2009 г. | 2736 | 1726,1 | 218,2 | 4680,3 |
| 6. Налог на прибыль, тыс.р.:2008 г. | 601,9 | 820,3 | 65,2 | 1487,4 |
| 2009 г. | 656,6 | 414,3 | 52,4 | 1123,3 |
| 7. Годовая чистая прибыль, тыс.р.:2008 г. | 1906 | 2597,8 | 206,3 | 4710,1 |
| 2009 г. | 2079,4 | 1311,8 | 165,8 | 3557 |
С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Данные показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли является: чистая выручка от реализации продукции (табл. 1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие. Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле:
Зо.х.к. = ΣЗо.х.к.i* Qi, (12)
где Зо.х.к.i– общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Zг определяются как сумма данных. Результаты расчета всех перечисленных показателей производятся в таблице 10.
Таблица 10
| Показатель | Изделие | Итого | ||
| ЖК монитор | Системный блок | Стр.фотопринтер | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие, р./шт.2008 г. | 680 | 2970 | 290 | - |
| 2009 г. | 650 | 2480 | 331 | - |
| 2. Годовой объем продаж, шт./год.:2008 г. | 3100 | 950 | 980 | - |
| 2009 г. | 3600 | 950 | 970 | - |
| 3. Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.:2008 г. | 2108 | 2821,5 | 284,2 | 5213,7 |
| 2009 г. | 2340 | 2430,4 | 321,1 | 5091,5 |
В таблице 11 определим себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2.