- 2009 год: 14400 – 4680 = 9720 тыс.р.
По остальным изделиям полная себестоимость годового объема продаж без фонда оплаты труда по ЖК монитору рассчитывается также.
Таблица 3
| Показатель | Изделия | Итого | ||
| ЖК монитор | Системный блок | Стр.фотопринтер | ||
| 1. Годовой объем продаж:2008 г. | 3100 | 950 | 980 | - |
| 2009г. | 3600 | 950 | 970 | - |
| 2. Полная себестоимость изделия, р./шт.2008 г. | 4495 | 18941 | 1849 | - |
| 2009 г. | 4000 | 18173 | 1901 | - |
| 3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.2008 г. | 13934,5 | 17994,0 | 1812,0 | 33740,5 |
| 2009 г. | 14400 | 17264,3 | 1844,0 | 33508,3 |
| 4. Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс.р.2008 г. | 6045 | 3705 | 318,5 | 10068,5 |
| 2009 г. | 4680 | 3705 | 315,2 | 8700,2 |
| 5. Полная себестоимость годового объема реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала, тыс.р.2008 г. | 7889,5 | 14289 | 1493,5 | 23672,0 |
| 2009 г. | 9720 | 13559,3 | 1528,8 | 24808,1 |
Валовой доход рассчитывается по формуле:
Dв = Vр.ч – Vр.с.ч. (6)
Рассчитаем валовой доход по итогу:
- 2008 год: 39938 – 23672 = 16266 тыс.р.;
- 2009 год: 38188,7 – 24808,1 = 13380,6 тыс.р.
Результаты расчетов сведем в таблицу 4.
Таблица 4
| Наименование показателя | Год | |
| 2008 | 2009 | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. | 39938 | 38188,7 |
| 2. Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда, тыс.р. | 23672 | 24808,1 |
| 3. Валовой доход, тыс.р. | 16266 | 13380,6 |
Расчеты маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».
Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям за 2008-2009 годы приводятся в таблице 5.
Таблица 5
| Вид переменных расходов | Изделие | |||||
| ЖК монитор | Системный блок | Стр.фотопринтер | ||||
| 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | |
| 1. Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 3050 | 3150 | 8500 | 8800 | 850 | 840 |
| 2. Заработная плата производственных рабочих | 1500 | 1000 | 3000 | 3000 | 250 | 250 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 390 | 280 | 780 | 780 | 70 | 70 |
| 4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 500 | 500 | 1800 | 1200 | 170 | 170 |
| Итого переменные расходы | 5440 | 4930 | 14080 | 13780 | 1340 | 1330 |
Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гiопределяется по формуле:
Cпер.г = ΣСпер.iQвi, (7)
где Спер.i– переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№
Qвi– годовой объем выпуска i-го изделия.
Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год по ЖК монитору:
- 2008 год: 5440 * 3200 / 1000 = 17408 тыс.р.;
- 2009 год: 4930 * 3500 / 1000 = 17255 тыс.р.
По остальным видам изделий расчет такой же.
В таблице 6 представим результаты расчетов.
Таблица 6
| Показатель | Изделие | Итого | ||
| ЖК монитор | Системный блок | Стр.фотопринтер | ||
| 1. Переменные расходы на изделие, р./шт.2008 г. | 5440 | 14080 | 1340 | - |
| 2009 г. | 4930 | 13780 | 1330 | - |
| 2. Годовой объем выпуска, шт./год2008 г. | 3200 | 1000 | 1000 | - |
| 2009 г. | 3500 | 950 | 950 | - |
| 3. Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год2008 г. | 17408 | 14080 | 1340 | 32828 |
| 2009 г. | 17255 | 13091 | 1263,5 | 31609,5 |
Расчет маржинального дохода производится по формуле:
Dм = Vр.ч – Спер.г. (8)
Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:
- 2008 год: 39938 – 32828 = 7110 тыс.р.;
- 2009 год: 38188,7 – 31609,5 = 6579,2 тыс.р.
Результаты расчета годового маржинального дохода приведем в табл. 7.
Таблица 7
| Показатель | Год | |
| 2008 | 2009 | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. | 39938 | 38188,7 |
| 2. Годовые переменные расходы, тыс.р. | 32828 | 31609,5 |
| 3. Маржинальный доход, тыс.р. | 7110 | 6579,2 |
Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные дохода и доходы от финансовой (операционной_ деятельности организации. Результаты расчета доходов представим в таблице 8.
Таблица 8
| Показатель | Год | |
| 2008 | 2009 | |
| 1. Внереализационные доходы | 180 | 140 |
| 2. Доход от финансовой деятельности | 250 | 300 |
| Итого прочие доходы | 430 | 440 |
Итак, в результате расчетов были определены все показатели доходов предприятия. Необходимо провести их анализ.
Сначала оценим динамику всех видов доходов по данным таблицы 1.1 с помощью показателей:
- отклонение – определяется как разница между отчетным и базисным показателем;
- темп роста – определяется отношением отчетного показателя к прошлому и умножением на 100.
Таблица 1.1 Динамика доходов предприятия
| Виды доходов | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение,(+,-) | Темп роста, % |
| 1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. | 39938,0 | 38188,7 | -1749,3 | 95,6 |
| 2. Валовой доход, тыс.р. | 16266 | 13380,6 | -2885,4 | 82,3 |
| 3. Маржинальный доход, тыс.р. | 7110 | 6579,2 | -530,8 | 92,5 |
| 4. Прочие доходы | 430 | 440 | 10 | 102,3 |
Как видно по данным таблицы 1.1, виды доходов изменялись следующим образом. Чистая выручка от реализации снизилась на 1749,3 тыс.р., или на 4,4%.
Валовой доход снизился на 2885,4 тыс.р., или на 17,7%. Маржинальный доход уменьшился в 2009 году против показателя 2008 года на 530,8 тыс.р., или на 7,5%.
Прочие доходы в отчетном году увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение видов доходов.
Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле (1) Vр.ч. = ΣQi* Рфi. Способом цепных подстановок найдем влияние этих факторов первого порядка на изменение чистой выручки. Сначала запишем все факторы в базисном периоде (все объемы продаж по видам продукции и цены по видам продукции). Затем последовательно будем заменять показатели на показатели отчетного периода и вычитать предыдущие подстановки. Тем самым будем получать влияние соответствующего фактора.
В формулах введем обозначения 1 и 0, означающие соответственно отчетный и базисный периоды, а также ЖК – ЖК монитор, СБ – системный блок, СВ – струйный фотопринтер.
В таблице 1.2. проведем все основные расчеты.
По данным таблицы 1.2 проведем расчет влияние факторов на изменение чистой выручки.
Общее изменение чистой выручки составило:
38188,7 – 39938 = -1749,3 тыс.р.
За счет изменение объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р.:
42590 – 39938 = 2652 тыс.р.
Изменение чистой выручки под влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило:
40631,5 – 42590 = -1958,5 тыс.р.
Под влиянием изменение объема продаж системных блоков чистая выручка снизилась: 38210 – 40631,5 = -2421,5 тыс.р.
Изменение цены на системный блок следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:
38210 – 38210 = 0. Изменение объема продаж струйных фотопринтеров повлияло на изменение чистой выручки следующим образом:
38188,7 – 38210 = -21,3 тыс.р.
Таблица 1.2 Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки
| Показатели | Базисный период | 1 подстановка (объем продаж ЖК заменяем на отчетный) | 2 подстановка (цену ЖК заменяем на отчетную) | 3 подстановка (объем продаж СБ заменяем на отчетный) | 4 подстановка (цену СБ заменяем на отчетную) | 3 подстановка (объем продаж СФ заменяем на отчетный) | 6 подстановка (цену СФ заменяем на отчетную)- Отчетный период |
| Qжк (шт.) | 3100 | 3600 | 3600 | 3600 | 3600 | 3600 | 3600 |
| Рф.жк (р.) | 5304 | 5304 | 4760 | 4760 | 4760 | 4760 | 4760 |
| Qсб (шт.) | 950 | 950 | 950 | 950 | 950 | 950 | 950 |
| Рф.сб (р.) | 22539 | 22539 | 22539 | 22539 | 19990 | 19990 | 19990 |
| Qсф (шт.) | 980 | 980 | 980 | 980 | 980 | 970 | 970 |
| Рф.сф (р.) | 2126 | 2126 | 2126 | 2126 | 2126 | 2126 | 2126 |
| Итого чистая выручка Vр.ч. =(Qжк* Рф.жк+ Qсб* Рф.сб+ Qсф* Рф.сф)/1000 | 39938 | 42590 | 40631,5 | 38210 | 38210 | 38188,7 | 38188,7 |
Изменение цены на струйный фотопринтер следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:
38188,7 – 38188,7 = 0.
Совокупное влияние факторов:
2652 – 1958,5 – 2421,5 + 0 – 21,3 – 0 = -1749,3 тыс.р.
Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы. За счет роста объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р. Уменьшение чистой выручки под влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило -1958,5 тыс.р. Снижение объема продаж системных блоков повлияло на уменьшение чистой выручки в размере 2421,5 тыс.р. Цена на системные блоки никак не повлияла на изменение чистой выручки. Снижение объема продаж струйных фотопринтеров повлияло на уменьшение чистой выручки в размере -21,3 тыс.р. Цена на струйный фотопринтер не изменилась, поэтому никак не повлияла на изменение чистой выручки. Следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков.