Анализ финансовых результатов реализации продукции растениеводства в ФГУП "Учхоз "Рамзай" ПГСХА (стр. 4 из 6)

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуют сумма прибыли и уровень рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли и наоборот себестоимость и прибыль находится в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли рассмотрим в таблице 10.

Таблица 10 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Показатели	2004г (базис)	Отчётный год в ценах и затратах базисного года	2006г (факт)
Выручка от реализации	19971	17372	24313
Полная себестоимость реализованной продукции	22584	18385	24401
Прибыль от реализации продукции	-2613	-1013	-88

По данным таблицы можно сделать следующий вывод, что убыток от реализации продукции в 2006г снизился на 2525 тыс.руб.

Прибыль от реализации продукции зависит от двух основных факторов первого порядка: выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Факторная модель прибыль от реализации продукции имеет вид:

Пр=Вр-Ср,

где Пр - прибыль от реализации продукции,

Вр - выручка от реализации продукции,

Ср - полная себестоимость реализованной продукции.

Оценка воздействия факторов на прибыль от реализации может быть выполнена способом цепных подстановок. Методика расчета следующая:

0 - уровень показателя в базисном году,

1 - уровень показателя в отчетном году.

– определяется базисный уровень анализируемого показателя.

Пр0=Вр0-Ср0;

– проводится элиминирование, т. е. последовательная замена базисного уровня фактора на отчетный

Прусл=Вр1-Ср0;

Пр1=Вр1-Ср1;

– определяется уровень влияния каждого фактора на анализируемый показатель.

∆ Првр = Прусл – Пр0;

∆Прср = Пр1– Прусл ;

– проверка влияния факторов на изменение обобщающего показателя.

∆Пр = ∆ Првр + ∆ Прср

Подставим числовые значения показателей:

Пр0=19971-22584= -2613

Прусл=24313-22584=1729

Пр1 = 24313-24401= -88

∆ Првр = 1729-(-2613)=4342

∆Прср = -88-1729= -1817

∆Пр = 4342+(-1817)=2525

По результатам анализа можно сделать вывод, что наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации продукции имеет изменение выручки от продаж. Причём это влияние является положительным, следовательно, хозяйству необходимо и в дальнейшем повышать уровень выручки. Изменение себестоимость реализованной продукции оказывает меньшее влияние, но всё же значительное. Это влияние является отрицательным, т.е. организация должна стремиться к снижению затрат на производство и реализацию продукции.

2.3 Определение влияния на прибыль качества продукции, количества и цен реализации продукции

Цель каждого предприятия – это получение прибыли, доходности. На основе спроса и предложения и других факторов предприятие реализует произведённую сельскохозяйственную продукцию по рыночным ценам и получают от неё выручку. Выручка определяется как произведение объёма проданной продукции на цену её продажи.

В таблице 11 дадим оценку влияния количества проданной продукции и цен на выручку.

Таблица 11 – Влияние количества проданной продукции и цен реализации на выручку от продажи продукции

Вид продукции	Количество проданной продукции, ц		Цена реализации, руб.		Выручка, тыс.руб.			Отклонение
	план	факт	план	факт	план	факт	При фактич.кол-ве и план. ценах	Всего	В т.ч. за счёт изменения
									количества	цен
Зерно	11600	6175	225	404	5570	1644	1389.3	-3926	-4180,7	254,7
Живая масса крс	550	253	3200	2560	2849	1699	809.6	-1150	-2039,4	889,4
Живая масса свиней	1340	1053	3200	4043	8030	8697	3369.6	667	-4660,4	5327,4
Молоко	12650	15865	500	512	8521	9781	7932.5	1260	-588,5	1848,5
Всего:	Х	Х	Х	Х	24970	21821	13501	Х	Х	Х

На основании данных таблицы 11 можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции за отчётный год составила 21821 тыс.руб., или на 3149 тыс.руб. меньше плана. Выручка от продажи зерна в 2006г меньше плана на 3926 тыс.руб., это произошло за счет уменьшение количества проданной продукции на 5425ц. Выручка от реализации живой массы КРС также сократилась за счет уменьшение количества проданной продукции и снижения цен реализации. По реализации молока и живой массы свиней план был выполнен.

Качество товарной продукции – один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены, и наоборот. При определении влияния качества продукции на изменение среднереализационной цены нужно учитывать порядок установления цен в зависимости от качества. Для расчёта влияния качества зерна на цену реализации используем таблицу 12.

Таблица 12 – Расчёт влияния качества зерна на среднюю цену реализации

Сорт продукции	Цена за 1ц, руб	Объём продажи, ц		Удельный вес сортов, %			Фактический объём продажи при плановой сортности	Выручка, тыс.руб.
		план	факт	план	факт	+,–		При фактич. сортности	При план. сортности
Элита	796,5	450	200	5,8	3,2	-2,6	360	159,3	358,4
Продовольственное	318,6	7300	6001	94,2	96,8	2,6	5841	1912	2326
Всего:	7750	6201	100	100	–	6201	2071	2684

По зерновым цены устанавливаются в зависимости от сорта, расчет влияния качества зерна на изменение средней цены можно рассчитать способом цепной подстановки, т.е. сравнивается сумма выручки за общий объём фактически реализованной продукции при её фактическом и базовом сортовом составе. Полученную разность разделим на общее количество фактически реализованной продукции, и узнаем, как изменилась средняя цена за счете качества. Алгоритм этого расчёта можно записать:

Δ

Полученные данные свидетельствуют о том, что в результате снижения качества зерна (повышение удельного веса продовольственного зерна на 2,6% и уменьшение элитного зерна на 2,6%) выручка от её реализации уменьшилась на 613 тыс.руб., а средняя цена за 1ц – на 98,9 руб.

По такой же методике рассчитаем изменение средней цены реализации 1ц зерна в зависимости от рынков сбыта продукции на примере таблицы 13.

Таблица 13 – Влияние рынков сбыта на изменение средней

цены 1ц зерна

Рынки сбыта	Цена за 1ц, руб	Объём продажи, ц		Структура продажи, %			Изменение средней цены, руб.
		план	факт	план	факт	+,–
Реализовано работникам организации	300,00	1899	2954	4,7	5,0	+0,3	104
На семена	581,90	5760	5642	24,7	25,1	+0,4	-177
На переработку	288,00	21441	20554	70,6	69,9	-0,7	116
Всего:	404,00	29100	29150	100	100	–	43

В связи с изменением рынков сбыта, т.е. увеличением доли продаж по более низким ценам, на переработку на 0,7% уменьшились продажи. Повышение доли продаж наблюдается в реализации работникам организации на 0,3% и на семена +0,4%. Цены за 1ц зерна увеличились на 43 руб. За последние годы на зерновом рынке произошли существенные изменения, резко сократились обязательные закупки зерна государством, и наше хозяйство в т.ч. их тоже не производило.

С целью сокращения убытка в хозяйстве следует выявить внутренние резервы увеличения производства продукции и снижения её себестоимости. Особое внимание следует уделить систематическому контролю выполнения плана продажи продукции, улучшению структуры товарной продукции, повышению её качества, новых рынков сбыта, также обеспеченность хозяйства высококвалифицированными кадрами и соблюдение технологической дисциплины.

2.4 Определение влияния на прибыль изменений в структуре реализации по видам продукции

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приёма абсолютных разниц.

, где

УДi – удельный вес i-го вида продукции в общем объёме реализации, %;

Ri пл – плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции);

VРП общ.ф.– фактический общий объём реализованной продукции в оценке по плановой себестоимости.

Проведём расчёт влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от её реализации в таблице 14.

Таблица 14 – Расчёт влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от её реализации в 2006г.

Вид продукции	Объём реализации по базовой себестоимости, тыс.руб.		Структура товарной продукции, %			Базовый уровень рента-бельности, %	Изменение среднего уровня рента-бельности, %
	план	факт	план	факт	+,–
Зерновые	1291	2039	10,25	15,35	5,1	37,6	-8,54
Живая масса крс	2532	2314	20,11	17,42	-2,69	-29,1	-4,4
Живая масса свиней	4637	3666	36,82	27,60	-9,22	0,9	9,6
Молоко	4133	5264	32,82	39,63	6,81	-14,8	-13,8
Итого:	12593	13283	100	100	–	-5,4	-17,1

По данным таблицы 14 можно сказать, что в связи с увеличением удельного веса в общем объёме реализации зерна, который имеет более высокий уровень рентабельности по сравнению с остальными видами продукции (37,6%), средняя величина последней понизилась на 17,1024%, а сумма убытка на 2271 тыс.руб. (-17,1024 · 13283/100), что соответствует предыдущим расчётам.