При анализе рентабельности капитала, безусловно, надо принимать во внимание роль отдельных его элементов - как в активах, так и в источниках средств.
Анализ Финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет очень важное значение, поскольку только на основе финансового анализа можно выявить сильные и слабые стороны в финансовом состоянии предприятия, и наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.
1.3 Информационная база анализа финансового состояния предприятия
Основным (в ряде случаев и единственным) источником информации об экономической и финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов предприятия; кредиторам и поставщикам целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа. Таким образом, становится очевидной верховная роль бухгалтерского баланса для оценки экономической и финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия являются отчетный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчёт о движении фондов и других средств, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, финансовый план предприятия.
2. Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Дымовское колбасное производство»
2.1 Общая характеристика предприятия
Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа рассмотрим тенденции развития, системно исследуем факторы, определяющие изменения результатов деятельности на примере мясоперерабатывающего предприятия ООО «Дымовское колбасное производство».
Мясоперерабатывающее предприятие ООО «Дымовское колбасное производство» - входит в число крупных предприятий по производству мясопродуктов и полуфабрикатов.
История ООО «Дымовское колбасное производство» (ООО «Дымов») начиналась с возведения мясоперерабатывающего комбината по производству сосисок и вареной колбасы. Именно эти продукты пользуются огромным спросом у покупателей на территории Москвы и за её пределами.
Секрет популярности товарного знака ООО «Дымов» заключается в оригинальных фирменных рецептах. Здесь всегда заботятся о высоком качестве выпускаемой продукции, стремятся быть надежным и авторитетным партнером. Фирма работает исключительно на отечественном сырье, которое закупается в сельских хозяйствах регионов, поэтому, покупая продукцию ООО «Дымов», можно не беспокоиться за свое здоровье и здоровье своих близких.
Мясоперерабатывающий комбинат ООО «Дымов» имеет современную химико-бактериологическую лабораторию. Всё сырье, поступающее на комбинат, проходит несколько этапов контроля качества. ООО «Дымов» производит более 20 наименований сосисок, колбас и мясных деликатесов. Разнообразные виды этой продукции рассчитаны на покупателей с различным достатком.
Высокое качество всей продукции подтверждено сертификатом соответствия «Системой сертификации ГОСТ Р Госстандарт России». Профессиональные технологи ООО «Дымов» постоянно разрабатывают всевозможные новинки с единственной целью - чтобы любому, даже самому взыскательному покупателю пришлась по вкусу продукция фирмы ООО «Дымов».
Полукопченые, вареные и варено-копченые колбасы, а также деликатесы, которые готовятся как по классическим, так и по оригинальным старорусским рецептам, исключительно из высших сортов свежего, охлажденного мяса - гордость мясоперерабатывающего комбината,
В настоящее время один из лидеров на рынке мясной продукции ООО «Дымов» не только укрепляет свои позиции на внутреннем рынке, но и небезуспешно занимается освоением рынка ближнего зарубежья. Продукция фирмы ежемесячно отправляется большими партиями в Самару, Саратов, Пермь, Орел, Ижевск, Волгоград, Чебоксары, Оренбург, Челябинск, Липецк, Казань и другие города. Кроме того сосиски и колбасы фирмы «Дымов» отправляются и за пределы России - в Казахстан и Киргизию.
Организационная структура (см. приложение 1).
2.2 Оценка имущественного положения ООО «Дымовское колбасное производство»
Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса ООО «Дымов».
В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе. Актив баланса делится на два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.
Раздел 1 "Внеоборотные активы" объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам. Эти активы не предназначены для продажи, а используются для производства продукции, ее транспортировки и хранения. Производственные и финансовые вложения длительного пользования характеризуют деятельность ООО «Дымов».
Раздел 2 "Оборотные активы" включает оборотные активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства.
Во втором разделе учитывается также дебиторская задолженность, которая образуется из расчетных взаимоотношений предприятия с другими организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств.
В рыночной экономике пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложена в производственную деятельность предприятия, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия. Он определяется как обязательства за полученные ценности или как требования на полученные предприятием ресурсы. Обязательства различаются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками предприятия, другие - перед кредиторами, банками. Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения. Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.
В предыдущей главе был очерчен тот круг информации, на котором может базироваться стандартная процедура анализа финансово-хозяйственной деятельности мясоперерабатывающего предприятия. Эта "стандартность" обуславливается в первую очередь тем, что информация ограничивается набором показателей официальной финансовой отчетности, которую должны представлять все зарегистрированные юридические лица.
Для выявления общих тенденций развития фирмы и определения ее перспективных возможностей целесообразно сопоставлять показатели нескольких балансов (баланс ООО «Дымов» за 2007г. и 2008г.).
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе, в процессе функционирования предприятия их величина и структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также в их динамике можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжить свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия ООО «Дымов», помещенный в таблице № 1.
Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на 2007 и 2008г. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.
Иногда вертикальный и горизонтальный анализ целесообразно проводить по модифицированной отчетности, т.е. некоторые статьи могут быть укрупнены. В тех случаях, когда важно определить значимость отдельных составных частей имущества предприятия, анализ следует осуществлять по полной схеме. Аналитическая характеристика имущества предприятия осуществляется по данным актива баланса (Таблица 1)
Таблица 1
Анализ состава и структуры имущества ООО «Дымов»
| Актив | 2007 г. тыс. руб. | 2008 г. тыс. руб. | Удельный вес % | Изменения | |||
| 2007г. гр1*100:баланс | 2008г. гр2*100: баланс | Абс. изм-ения тыс.руб. гр.2-гр.1 | Удельн вес в % гр.4-гр.3 | Прирост (уменьшение) к 2008г. (гр.2/гр.1*100)-100 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1.Внеоборотные активы1.1 Основные средства | 23114 23114 | 23183 23183 | 80,43% 80,43% | 80,61% 80,61% | 69 69 | 0,18 0,18 | 0,29% 0,29% |
| 2.Оборотные активы2.1 Запасы всего2.1.1 Сырье и материалы2.1.2 Готовая продукция | 5624 2126 1993 133 | 5574 3165 3011 154 | 34,91% 13,19% 12,37% 0,82% | 19,38% 11,01% 10,47% 0,54% | - 50 1039 1018 21 | - 15,53 - 2,18 - 1,9 - 0,28 | - 0,89% 48,87% 51,08% 15,79% |
| 2.2 НДС по приобретеннымценностям | 1037 | - | 6,44% | - 1037 | - 6,44 | - 100% | |
| 2.3 Денежные средства | 67 | 473 | 0,42% | 1,64% | 406 | 1,22 | 605,9% |
| 2.3 Дебиторская задолженностьв т.ч.- покупатели и заказчики | 1579 1263 | 911 512 | 9,80% 7,84% | 3,17% 1,78% | - 668 -751 | - 6,63 - 6,06 | - 42,31% - 59,46% |
| 2.5 Проч. Оборотные активы | 815 | 1025 | 5,06% | 3,56% | 210 | - 1,5 | 25,77% |
| БАЛАНС | 28738 | 28757 | 100% | 100% | 19 | 0% | 0,06% |
Общая стоимость имущества равна итогу баланса. Так, на ООО «Дымов» в 2007г. она составила 28738 тыс. руб., а в 2008г. - 28757 тыс. руб., за данный период стоимость увеличилась на 19 тыс. руб.