6. Поступление средств от продажи за месяц.
7. Всего поступление средств.
Бюджет продаж составляется с учетом сроков и погашения дебиторской задолженности, расчет совершается в такой последовательности:
Расчет ожидаемых поступлений денежных средств от продажи
1. Остаток дебиторской задолженности на конец периода, грн.
2. Сумма задолженности до погашения.
3. Поступления от продажи, грн.
4. Всего поступлений, грн (строка 2 + строка 3).
Программа составления бюджета продаж включает пять стадий:
1) Анализ движения продаж за несколько предыдущих лет по видам продукции, регионам, типам покупателей, сезонностью, основными товарными группами и по динамике изменений этих показателей, созданных неравномерным ежегодным приростом объемов продаж, которые влияют на разработку прогноза;
2) Анализ чувствительности основных рынков сбыта (учет общего экономического развития, фаз цикла – спад, увеличение);
3) Изучение возможностей рекламы своих товаров, кооперации, условий кредитования, которые влияют на объем реализации;
4) Анализ информации о стоимости не исполненных заказов и тенденции, касающиеся новых заказов на продукцию предприятия;
5) Расчет продаж по отдельным товарным группам и в целом по предприятиям. Это конечная фаза составления такого бюджета, когда формируется основная стратегия продаж и его объем.
Прогноз продаж – основа планирования производства, а бюджет продаж – основа бюджета производства.
Образцы расчетов бюджета продаж и графика поступления денег от клиентов смотри в таблицах 2.1.1 и 2.1.2
2.2Бюджет производства
Бюджет производства показывает сколько единиц продукции необходимо изготовить, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов. Бюджет производства – план выпуска продукции в натуральных показателях – составляется исходя из бюджета продаж, учитывая производственные мощности, запасы, внешние закупки. Он включает: анализ производственных мощностей; план производства; расчет производственного персонала; расчет производственных затрат. На основе бюджета производства составляются бюджеты закупок и использования материалов, затрат труда, общепроизводственных, административных затрат и затраты на сбыт. В упрощенном виде бюджет можно преподнести таким способом.
Бюджет производства
1) запланированная продажа, шт.
плюс
2) плановый запас готовой продукции на конец периода, шт.
минус
3) плановый запас готовой продукции на начало периода, шт.
равно
4) количество продукции, которая подлежит изготовлению, шт.
Расчетах бюджета производства рекомендуется использовать формулу.
ТПі = РПі + ОКі - ОНі,
ТПі - планируемый объем производства і-го вида продукции в натуральном выражении;
РПі - планируемый объем продаж продукции в натуральном выражении;
OKі - конечные остатки готовой продукции на складе в натуральном выражении (в штуках);
ОНі- начальные остатки готовой продукции на складе, штук.
Разработку производственного бюджета следует осуществлять по форме таблицы 2. 2.2.
2.3Бюджет затрат на основные материалы
Бюджет закупок/использование материалов. Бюджет прямих затрат на материалы составляется на основе бюджета производства и бюджета продаж, который показывает, сколько сырья и материалов не обходимо для производства, а также сколько необходимо закупить. В бюджете определяют сроки закупок и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которые не обходимо пробрести для использования в производственных целях. Использование материалов определяется бюджетом производства и предложенными изменениями уровня материальных запасов. Бюджет закупок материалов рассчитывается как сумма количества единиц материалов и их закупочной цены. Планове нужды закупок и использование материалов могут быть поданы в одном об щем документе или в отдельных бюджетах. супрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:
Бюджет прямых затрат на материалы
1) количество продукции, которая подлежит изготовлению, шт.;
2) нормы затрат материалов, грн.
3) необходимость в материалах, грн. (строка 1* строка 2)
плюс
4) запас материалов на конец периода, грн
минус
5) запас материалов на начало периода, грн
Равно
6) затраты на материалы, грн.
Бюджеты прямых затрат на материалы составляются с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности.
Расчет совершается в такой последовательности:
Расчет погашения кредиторской задолженности за приобретенные материалы
1. Остаток кредиторской задолженности на конец периода, грн.
2. Сумма кредиторской задолженности до погашения в текущем периоде, грн.
3. Затраты на закупку материалов, грн.
4. Всего затрат, грн (строка 2 + строка 3).
Расчеты приведены в таблицах 2.3.1. и 2.3.2.
2.4Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет трудовых затрат. Данный бюджет составляется исходя из бюджета продуктивности производственных данных о продуктивности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. Определяет необходимое рабочее время, которое необходимо для выполнения плана производства. Он рассчитывается как сума количества едениц продукта и норм затрат труда в часах, и единицы продукции. В бюджете трудовых затрат определяются затраты на оплату труда, как прибыль необходимого рабочего времени и различных часовых тарифных ставок оплаты труда.
Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату производственного персонала.
В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:
Бюджет прямих затрат на оплату труда основного производственного персонала
1. Объем производства продукции.
2. Затраты труда основного персонала.
3. Всего затраты труда персонала.
4. Стоимость одного часа затрат труда.
5. Затраты на оплату труда основного персонала.
Расчеты приведены в таблицах 2.4.1. и 2.4.2.
2.5Бюджет производственных накладных расходов
Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, не связанных непосредственно с операционной деятельностью (то есть, кроме прямых затрат на материалы и заработную плату). Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется общим числом в зависимости от реальных потребностей производства и указана в задании на выполнение курсовой работы. Для определения переменной части
накладных расходов использован подход, основанный на величине норматива переменных затрат по отношению к базовому показателю распределения переменных затрат. Под нормативом понимают величину затрат на значение базового показателя. Для оценки величины затрат используются различные базовые показатели. В настоящей курсовой работе при разработке бюджета накладных расходов на основе условных исходных данных переменную часть производственных расходов следует определять пропорционально суммарной трудоемкости производственной программы, рассчитанной в таблице 2.4.1.
2.6Расчет затрат на производство и реализацию продукции
Бюджет затрат на сбыт. В нем детализируются все плановые затраты, связанные со сбытом продукции и услуг. Затраты на сбыт (реклама, комиссионные, транспортировка продукции и другие затраты соответственно к П(С)БУ). Отдельные затраты являются переменными(комиссионные, транспортные), другие затраты – на рекламу и заработную плату старших контролеров – постоянные.
По разработкам и выполнениям бюджета затрат на сбыт ответственность несет отдел продаж. В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:
Бюджет затрат на сбыт
1. Плановая продажа, грн.
2. Переменные затраты на сбыт, %.
3. Переменные затраты на сбыт, грн.
4. Постоянные затраты на сбыт, грн.
5. всего затрат на сбыт, грн (стока 3 + строка 4).
Расчеты приведены в таблицах 2.6.1.,2.5,2.6.3.
2.7Бюджет административных и коммерческих накладных расходов
Бюджет административных затрат – это детальный план текущих операционных затрат, отличных от затрат, непосредственно связанных с производством и сбытом, но не обходимых для поддержки деятельности предприятия в целом. Большую часть этого бюджет составляют постоянные затраты. В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:
Бюджет административных затрат
1. Оплата труда, грн
2. Амортизация, грн.
3. Текущий и капитальный ремонт, грн.
4. Другие затраты на материалы, грн..
5. Другие затраты, грн.
6. Вего (строки 1 + 2 + 3 + 4 + 5), грн.
Пример расчета бюджета административных и коммерческих расходов представлен в таблице 2.7.
2.8Бюджет денежных средств
Бюджет денежных средств – это план денежных поступлений и платежей. Принципиально важным в бюджет движения денежных средств является определение времени фактических поступлений и платежей. Бюджет денежных средств предприятия составляет финансовый отдел. Бюджет формируется на месяц, декаду, что дает возможность учитывать сезонные колебания денежных поступлений. Денежные потоки предприятия обеспечивают его ликвидность. Прогнозы денежных потоков являются больше достоверными на ближайшее время, чем на дальнейшую перспективу. Построение бюджета денежных средств начинается с анализа поступления за реализованную продукцию. Денежные средства, которые поступаю от продажи продукции (работ, услуг), используются предприятием и соответственно, отображают их затраты. Расписание затрат используется для прогноза суммы чистых денежных потоков, а также составления бюджета денежных доходов и затрат на каждый месяц. Сумма чистых денежных потоков может быть положительной (излишек) и отрицательной (дефицит). Сальдо чистого денежного потока на начало месяца увеличивается на сумму входящего денежного потока и уменьшается на суму выходящего денежного потока текущего месяца. Таким способом определяется излишек чистого денежного потока на начало следующего месяца. В упрощенном виде этот бюджет можно представить так: