Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных законодательных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
Физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наемного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, выполняющие следующие условия:
1) не используют труд наемных работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход за год не превышает 1,0 млн тенге.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3% к заявленному доходу. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяется субъектами малого предпринимательства, выполняющими следующие условия:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 15 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 4500, 0 тыс. тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек;
предельный доход за налоговый период составляет 9000, 0 тыс. тенге.
Доход индивидуального предпринимателя подлежит налогообложению в зависимости от уровня доходности дифференцировано в пределах 4-18% с суммы дохода, а доход юридического лица - в пределах 5-19% с суммы дохода.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих пяти видов налогов: индивидуального подоходного налога, НДС, земельного налога по деятельности, налога на транспортные средства, налога на имущество. [17]
Единственным нормативным актом, устанавливающим налоговый режим, является контракт на недропользование.
Налогообложение недропользователей осуществляется согласно двум моделям.
Первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, определенных Налоговым кодексом.
Вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом, за исключением:
акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые;
налога на сверхприбыль;
земельного налога;
налога на имущество.
Первая модель налогового режима устанавливается во всех контрактах, за исключением контрактов о разделе продукции, для которых применяется вторая модель налогового режима.
Проведен очередной крупный этап налоговой реформы несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано правильно. Но реформа будет продолжаться.
Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.
Экономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.
1. Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года №209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".
2. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. /Финансы Казахстана, 2007. - № 8.
3. Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2006.
4. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2007.
5. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана, 2007. - №4.
6. Бирюков В.С. Налоговый ускоритель Или казахстанский путь модернизации // "Российская газета" - Федеральный выпуск №4758 от 25 сентября 2008 г.
7. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана, 2006. - № 10.
8. Канатов С.А., Мамбеталиев Н.Т., Шоранова Ш.Е. Налоги и сборы Республики Казахстан // Налоговый вестн. - 2006. - N12.
9. Кусаинов К.К. Региональное налоговое регулирование экономики // Налоговая политика в условиях рыночной экономики. - Омск, 2007.
10. Мельников В.Д., Ильсов К.К. "Финансы" Алматы-2006г.
11. Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Казахстана, 2007 г.
12. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений - СПб.: Издательство С-Петербург. гос. университета экономики и финансов, 2006.
13. Омарова Ш.А. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан // Науч. тр. Акад. фин. полиции. - Алматы, 2006. - Вып.2.
14. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2005.
15. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Баспа. 2006 г.
16. Черник Д.Г. "Налоги".М., "Финансы и статистика", 2004.
17. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2006г.
18. Министерство финансов республики Казахстан http://www.minfin. kz/index. php? lang=rus
19. Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21.11.2008 http://w ww. minplan. kz/
20. Казахстанский юридический портал www.zakon. kz
21. Портал аналитики www.dumaem.ru.
22. www.sng. allbusiness.ru.
[1] Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М,2006г.
[2] Омарова Ш.А. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан // Науч. тр. Акад. фин. полиции. - Алматы, 2006. - Вып. 2.
[3] Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2007.
[4] Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений - СПб.: Издательство С-Петербург. гос. университета экономики и финансов, 2006.
[5] Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2006.
[6] По данным Министерства финансов республики Казахстан http: //www.minfin. kz/index. php? lang=rus
[7] По информационным данным Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21. 11.2008 http: //www.minplan. kz/pressservice/78/288/? phrase_id=37310
[8] Есенбаев М. Налоги - плата за цивилизацию // Финансы Казахстана, 2006. - № 10.
[9] Казахстанский Юридический портал www.zakon. kz.
[10] www.sng. allbusiness.ru.
[11] Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. /Финансы Казахстана, 2007. - № 8.
[12] Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Баспа. 2006 г.
[13]www.dumaem.ru.
[14] Мельников В.Д., Ильсов К.К. "Финансы" Алматы-2006г.
[15] Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года №209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".
[16] Черник Д.Г. "Налоги".М., "Финансы и статистика", 2004.
[17]Канатов С.А., Мамбеталиев Н.Т., Шоранова Ш.Е. Налоги и сборы Республики Казахстан // Налоговый вестн. - 2006. - N12.