Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей (стр. 7 из 8)

руб.

Данные таблицы показывают, среднесписочная численность работников увеличилась за отчетный год на 8 человек, поэтому средняя заработная плата в расчете на 1 работника ППП выросла на 0,011 рублей. Этому поспособствовало увеличению общих расходов на оплату труда ППП на 10 единиц.

Таблица 13

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (+,–)
А	1	2	3
1. Общепроизводственные расходы	217	229	+12
2. Общехозяйственные расходы	370	378	+8
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению	587	607	+20
4. Объем продукции в действующих ценах	2574	2979	+405
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.	8,4	7,6	-0,8
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп.	14	12	-2
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.	22,8	20,3	2,05

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

копеек

Исходя, из полученных данных можно сделать вывод о сокращения расходов практически на один рубль продукции:

-в абсолютном выражении выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также объем продукции в действующих ценах

-однако наметившаяся в отчетном году тенденция показывает, что на 1 рубль продукции приходится на 0,8 копеек меньше общепроизводственных расходов и на 2 копейки меньше общехозяйственных расходов;

-в целом расходы по облуживанию производства и управлению на 1 рубль продукции сократились на 2,05 копейки и составили в отчетном году 20,3 копейки. Это положительная тенденция.

Таблица 14

Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста, %
				А	1	2	3
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	2573	2679	104,11
2. Себестоимость проданной продукции	1402	1501	107,06
3.Валовая прибыль	1171	1178	100,50
4. Коммерческие расходы	103	118	114,56
5. Управленческие расходы	370	378	102,16
6. Прибыль от продаж	698	682	97,7
7. Прочие доходы	172	174	101,16
8. Прочие расходы	82	89	108,50
9. Прибыль до налогообложения	788	966	122,59
10. Чистая прибыль	572	678	118,53

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

Данные таблицы говорят о том, что:

-Темп роста выручка нетто составил 104,11%;

-Себестоимость проданной продукции в отчетном году увеличилась на 99 руб. по сравнению с прошлым годом;

-Валовая прибыль выросла на 7 руб. и в отчетном году составила 1501 руб.;

-Коммерческие расходы увеличились на 15 руб.;

-Управленческие расходы выросли на 7 руб.;

-Прибыль от продаж сократилась на 16 руб.;

-Прочие доходы увеличились на 2 руб., а вот прочие расходы увеличились на 7 руб.;

-Прибыль до налогообложения наметила тенденцию на рост (178 руб.);

-Темп роста чистой прибыли составил118,53%.

Таблица 15

Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного года
		При уровне затрат и ценах предыдущего года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2573	2573	2573	2679
2. Себестоимость продукции	1402	1432	1501	1501
3. Валовая прибыль	1171	1141	1072	1178
4. Коммерческие и управленческие расходы	103 370	103 370	118 378	118 378
5. Прибыль от продаж	698	668	576	682

Из данных таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом все показатели в отчетном году увеличились, кроме прибыли от продаж. Прибыль от продаж по итогам уменьшилась на 16 рублей. Для того чтобы понять, почему произошли такие тенденции нужно определить влияние каждого фактора путем их последовательной замены.

Если оставить неизменным уровень затрат и цены предыдущего года, а объем и структуру продаж взять по текущему году (т.е. корректируется только значение себестоимости продукции), то валовая прибыль сокращается на 30 рублей, и прибыль от продаж уменьшается также на 30 рублей.

Если оставить неизменными цены предыдущего года, и изменить уровень затрат, объем и структуру продаж (т.е. себестоимость, коммерческие и управленческие расходы берутся по текущему году, а выручка нетто – по предыдущему), то валовая прибыль сокращается на 99 рублей, а прибыль от продаж на 122 рублей.

Если же изменить все факторы (т.е. к предыдущим изменениям добавить изменение цен на цены отчетного года), то валовая прибыль увеличивается на 7 рублей, а прибыль от продаж уменьшается на 16 рублей.

Таким образом, на сокращение прибыли от продаж оказало влияние повышение выручки нетто.

Таблица 16

Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Прибыль от продаж	698	682
2. Средняя величина производственных активов, в том числе:	3458	4151
2.1 Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов	3079	3679
2.2.Средняя величина материально-производственных запасов	379	472
3. Выручка (нетто) от продаж	2573	2679
4. Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), %	27,12	25,45
5. Фондоемкость продукции, руб./руб.	1,196	1,373
6. Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, руб./руб.	0,147	0,176
7. Рентабельность производственных активов, %	20,18	16,42

Расчеты показателей:

Рентабельность производственных активов по итогам года сократилась на 3,76 единиц. Это отрицательная тенденция, свидетельствующая о не эффективном использовании производственных активов. Данному уменьшению способствовал сокращение рентабельности продаж на 1,67% (в одном рубле выручки содержится на 1,67 меньше прибыли). Фондоемкость продукции увеличилась на 0,177 (т.е. на 1 рубль выручки приходится больше стоимости ОС и НМА на 0,177 рубля). Также выявилась тенденция увеличения коэффициента закрепления материально-производственных запасов на 0,029 (на 1 рубль выручки приходится больше производственных запасов на 0,029 рубля).

Таблица 17

Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменение (+,–)
А	1	2	3
1. Собственные и приравненные к ним источники средств	3185	3597	+412
2. Итог актива баланса	3749	4152	+403
3. Заемные средства (скорректированные)	23	24	+4
4. Коэффициент автономии (общей финансовой независимости)	0,84	0,86	+0,02
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств	0,00722	0,00667	-0,00055

Расчеты:

руб.

Как видно из таблицы, собственные и приравненные к ним источники средств увеличились на 412 единиц. Итог актива баланса также вырос на 403 единицы. Заемные средства увеличились очень незначительно – на 4 единицы.

Поэтому коэффициент автономии, показывающий долю собственных средств в общей величине источников компании, также вырос на 0,02 рублей. В то время как коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств уменьшился на 0,00055 рублей, что указывает на превышение собственных средств над заемными средствами. Это положительная тенденция, свидетельствующая об увеличении финансовой независимости предприятия.

Таблица 18

Расчет наличия источников собственных оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
1 вариант расчета1.Капитал и резервы2.Долгосрочные обязательства3.Доходы будущих периодов4.Резервы предстоящих расходов5.Итого собственных и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства6.Внеоборотные активы7.Собственные источники оборотных средств	3177 20 3 5 3205 2972 233	3586 20 4 7 3617 3279 338
2 вариант расчета8. Оборотные активы9. Краткосрочные обязательства (без учетадоходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)10. Собственные источники оборотных средств	777 544 233	873 545 338

Таблица 19