Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей (стр. 6 из 8)
руб. 
руб.Объем продукции в сопоставимых ценах почти не изменился, вырос на 105 единиц. На это повлиял маленький рост материальных затрат – всего на 7 единиц, а также увеличение показателя материалоотдачи. Если в предыдущем году на 1 рубль потребленных материальных ресурсов приходилось 2,40 рубля выручки, то в отчетном году, этот показатель вырос на 0,08 и составил уже 2,48 рублей рубля выручки. Что может говорить о более эффективном использовании материальных ресурсов или рациональном расходе материалов.
При этом сократились затраты на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции, о чем свидетельствует показатель материалоемкости – он сократился на 0,01 по сравнению с предыдущим годом. Это положительная тенденция также свидетельствует об улучшении обеспеченности материальными ресурсами производства.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры затрат на производство
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения | |
| в сумме, (+,–) | в % к предыдущему периоду | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Затраты на производство продукции, всего;в том числе:1) материальные затраты2) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды3) амортизация4) прочие затраты | 1473 1072 170 172 59 | 1571 1179 185 174 33 | +98 +107 +15 +2 -26 | 6,65 9,98 8,82 1,16 -4,4 |
| 2.Объем продукции в действующих ценах | 2574 | 2979 | +405 | 15,73 |
| 3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп./руб., всего,в том числе:1) материальные затраты2)затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды3) амортизация4) прочие затраты | 0,57 0,41 0,066 0,066 | 0,52 0,39 0,062 0,058 | -0,05 -0,02 -0,004 -0,008 | -8,77 -4,87 -6,06 13,43 |
Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод что:
1. Увеличение общих затрат на производство продукции на 6,65%, в том числе:
-материальные затраты увеличились на 9,98 % по сравнению с предыдущим годом;
-возросли затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 8,82 % в отчетном году;
-амортизация практически не изменилась, всего лишь на 1,16% увеличилась;
-при этом прочие затраты сократились на 4,4% по сравнению с прошлым годом.
2. Все это привело к росту объема продукции в действующих ценах на 15,53 %. При этом в расчете на 1 рубли продукции затраты изменились следующим образом:
3. Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились на 8,77%, в том числе:
o материальные затраты уменьшились на 4,87% или на 2 коп/руб.;
o затраты на оплату и социальные нужды уменьшились на 4,87%;
o амортизация сократилась на 6,06%;
o прочие затраты уменьшились на 13,43%.
Исходя из всего перечисленного, можно сделать вывод, затраты на производство возросли, большую долю из которых занимали материальные затраты и оплата труда работников. А затраты на производство продукции на 1 рубль продукции сократились.
Таблица 9
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
| Статьи затрат | На фактический объем и структуру продукции | Экономия (-), перерасход (+) | ||||
| по плану | фактически | в сумме | в % к плану по статье затрат | в % к плановой себестоимости всей продукции | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. Сырье и материалы | 674 | 679 | +5 | 0,74 | 0,31 | |
| 2. Возвратные отходы(вычитаются) | 12 | 13 | +1 | 0,14 | 0,06 | |
| 3. Покупные изделия,полуфабрикаты и услуги производственного характера | 29 | 36 | +7 | 1,03 | 0,44 | |
| 4. Топливо и энергия на технологические цели | 42 | 57 | +15 | 2,22 | 0,95 | |
| 5. Итого прямые материальные затраты | 757 | 785 | +28 | 4,15 | 1,77 | |
| 6.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды | 125 | 130 | +5 | 0,74 | 0,31 | |
| 7. Общепроизводственные расходы | 228 | 229 | +1 | 0,14 | 0,06 | |
| 8. Общехозяйственные расходы | 373 | 378 | +5 | 0,74 | 0,31 | |
| 9. Потери от брака | 13 | 16 | +3 | 0,44 | 0,19 | |
| 10. Прочие производственные расходы | 80 | 40 | -40 | -5,93 | -2,53 | |
| Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) | 1576 | 1578 | +2 | 0,29 | 0,12 | |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
графа 4 считается следующим образом
руб.графа 5 считается следующим образом
руб.Данные таблицы показывают, что производственная себестоимость в текущем году выросла на 2 рубля, или на 0,12%. Также наблюдается тенденция роста всех статей затрат, кроме прочих производственных расходов – они сократились на 5,93% по сравнению с предыдущим годом и на 2,53% по отношению к плановой себестоимости всей продукции. При этом в наибольшей степени выросли покупные изделия, затраты на полуфабрикаты и услуги производственного характера на 1,03% или 0,44% от общего роста себестоимости. Расходы на топливо и энергию на технологические цели выросли на 2,22%. (0,95%). Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды увеличилась на 0,74% (0,31). Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы увеличились на 0,14% и 0,74%. а потери от брака – на 23% (0,2%). В общем прямые материальные затраты увеличились на 4,15%. Можно считать план по себестоимости выполненным.
Таблица 10
Исходные данные для анализа материальных затрат на одно изделие №3
| Вид материала | Ед. изм. | По плановой калькуляции | По отчетной калькуляции | ||||
| Удельный расход | Цена, руб. | Сумма, руб. | Удельный расход | Цена, руб. | Сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А | кв.м | 14 | 178 | 2492 | 15,2 | 195 | 2964 |
| Б | шт. | 30 | 68 | 2040 | 34 | 100 | 3400 |
| В | кг | 0,5 | 170 | 85 | 0,8 | 140 | 112 |
| Итого | х | х | х | 4617 | х | х | 6476 |
Данные таблицы показывают что, итог по отчетной калькуляции превышает итог по плановой калькуляции на 40%. При этом по всем трем изделиям удельный расход превышает плановый. Цена изделий А и Б по отчетной калькуляции также выше плановой цены, и только для изделия В цена по факту ниже, чем по плану. Поэтому по итоговым значениям по всем трем изделиям зафиксирован выход за рамки плана: по изделию А – на 19%, по Б – на 67%, по В – на 35%. Такие отклонения могут вызваны либо перерасходом сырья и материалов.
Таблица 11
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение в сумме (+,–) | Индекс |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч.переменные расходыпостоянные расходы | 137 87 50 | 147 97 50 | +10 +10 0 | +1,08 +1,11 0 |
| 2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) | 2574 | 2679 | +105 | 1,04 |
| 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП | х | х | 10,40 | х |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
руб.Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном – на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения (+,–) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Расходы на оплату труда работников ППП, млн р. | 137 | 147 | +10 |
| 2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. | 802 | 810 | +8 |
| 3. Средняя оплата труда 1 работника ППП, млн р./1 чел. | 0,170 | 0,181 | 0,011 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом: