Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей (стр. 5 из 8)

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
Виды изделий	по плану	фактически	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
А	1	2	3	4
№ 1	571	574	571	100,52
№ 2	799	784	799	98,12
№ 3	1505	1521	1505	101,06
Итого	2875	2879	2875	99,66

Расчет выполнение плана по ассортименту произведен следующим образом:

=100,52 %

Засчитывается в выполнение плана по ассортименту рассчитывается следующим образом:

=571 руб.

Как видно из таблицы, что фактически произведено больше, чем по плану изделий №1 и №3, их показатели выполнения плана больше 100%, но, согласно правилу, в выполнение плана по ассортименту засчитано значение, равное плановому объему. По изделию №2 план недовыполнен, т.к. произведено на 15 изделий меньше, чем задано. Поэтому план по данным изделиям нельзя считать выполненным; значение показателя выполнения плана для всех трех изделий составляет менее 100% (99,66%).

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

Месяцы квартала	Выпуск продукции		Удельный вес продукции, %		Доля продукции, зачтенная по ритмичности
Месяцы квартала	по плану	фактически	по плану	фактически	Доля продукции, зачтенная по ритмичности
А	1	2	3	4	5
Январь	200	180	25,94	23,25	90
Февраль	240	260	31,16	33,59	108,33
Март	330	334	42,85	43,15	101,21
Итого за квартал	770	774	100	100	100,52

Расчеты:

Удельный вес продукции в графе 3 и 4 был рассчитан следующим образом:

руб.

Доля продукции, зачтенная по ритмичности:

Коэффициент ритмичности =

Данные таблицы говорят о том, что в феврале и марте фактически было произведено продукции больше, чем по плану. Доля продукции, зачтенная по ритмичности в эти месяцы составляет 100,52%. Как видно из таблицы, в январе было произведено на 20 изделий меньше, чем по плану, исходя из этого, доля продукции, зачтенная по ритмичности составляет только 90%. Таким образом, коэффициент ритмичности для данных месяцев равен: январь – 0,9, февраль и март – 1. в целом же за квартал продукция по ритмичности также была зачтена в полном объеме, то есть коэффициент ритмичности = 1. Исходя из этого, можно сказать, что продукция выпускалась равномерно, в соответствии с графиком и планом.

Таблица 4

Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,–)
А	1	2	3
1. Первоначальная стоимость основных средств	3577	3779	+202
2. Поступило (введено) основных средств за год	х	х	+698
3. В том числе поступило новых основных средств	х	х	+680
4. Выбыло основных средств	х	х	-95
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств	1205	1307	+102
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смен, чел.	350	356	+6
7. Коэффициент ввода основных средств, %	х	28,23	х
8. Коэффициент обновления основных средств, %	х	27,50	х
9. Коэффициент выбытия основных средств, %	х	3,84	х
10. Коэффициент изношенности основных средств, %	70,22	66,47	-3,75
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	0,0029	0,0027	-0,0002

Расчеты таблицы произведены следующим образом:

Стоимость основных средств на коней года =

руб.

Коэффициент _{ввода ОС}

руб.

Коэффициент _{обновления ОС} =

руб.

Коэффициент _{выбытия ОС} =

руб.

Коэффициент _{изношенности ОС} =

руб.

Коэффициент _{фондовооруженности труда рабочих на н. г.} =

руб.

Коэффициент _{фондовооруженности труда рабочих на к. г.} =

руб.

Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод что:

1. Коэффициент ввода основных средств составляет, 28,73% это означает, что было введено в эксплуатацию за период небольшое количество основных средств, но при этом они почти были полностью новые (27,50%);

2. Коэффициент выбытия основных средств составляет 3,84%. Исходя, из этого можно предположить, что данный период выбыло небольшое количество задействованных основных средств;

3. Коэффициент изношенности основных средств составляет на начало года 70,22%, а на конец года 66,47%. Это означает, что количество изношенных основных средств уменьшилось.

4. Коэффициент фондовооруженности показывает, что на одного работающего приходится на начало года 0,0029 руб. стоимости ОС, а не конец года – 0,0027 руб. Такой спад показателям обусловлен уменьшением стоимости ОС на конец года.

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (+,–)
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2574	2679	+105
2. Среднегодовая стоимость основных средств	3077	3678	+601
3. Фондоотдача, руб./руб.	0,83	0,72	-0,11
4. Фондоемкость, руб./руб.	1,19	1,37	+0,18
5. Фондорентабельность, руб./руб.	0,25	0,26	+0,01

Расчеты:

руб.

Как видно из полученных данных объем продукции практически не изменился, в абсолютном выражении вырос на 105 единиц. Среднегодовая стоимость ОС выросла на 601 единицу. Фондоотдача сократилась за отчетный период на 0,11 копеек. по сравнению с предыдущим годом. Это означает, что величина готовой продукции полученной с 1 рубля стоимости ОС уменьшилось на 0,11 копеек. Фондоемкость за отчетный год выросла на 0, 18 копеек по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, увеличилась стоимость ОС приходящих на 1рабочего (на 0,18 копеек). Фондорентабельность за отчетный год практически не изменилась (+0,01 копеек). Данный показатель показывает, сколько заработало ОС прибыли, т.е. изношенность оборудования на 1 руб. сколько принесло прибыли (0,01 копеек на 1 руб.).

Исходя из всего перечисленного, можно сделать вывод, что основные средства использовались в текущем году с меньшей эффективностью, чем в предыдущем.

Таблица 6

Анализ эффективности трудовых ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме (+,–)	Темп роста (индекс)
А	1	2	3	4
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2574	2679	+105	104,07
2. Среднесписочная численностьпромышленно-производственногоперсонала (ППП), чел.	802	810	+8	100,99
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	320	330	+10	103.12
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.	х	х	8,33	х

Коэффициенты, приведенные в таблице, были получены следующим образом:

руб.

Данные таблицы показывают, что на увеличение объема продукции на 105 единиц в текущем году повлияло увеличение среднесписочной численности работников на 8 человек и увеличение средней выработки продукции в расчете на 1 работника на 0,1. Относительная экономия численности работников составила примерно 8 человек. Таким образом, видно, что производительность труда работников ППП в текущем году возросла. Это говорит об эффективном использование персонала.

Таблица 7

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (+,–)
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2574	2679	+105
2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	1072	1079	+7
3. Материалоотдача, руб./руб.	2,40	2,48	+0,08
4. Материалоемкость, коп./руб.	0,41	0,040	-0,01

Показатели были получены следующим образом: