·ужесточены подходы по предоставлению налоговых преференций в индивидуальном порядке.
В результате за 2010 год величина налогового бремени на экономику республики без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения составила 29,4% и по сравнению с 2009 годом практически не изменилась.
В структуре налогов, принимаемых для расчета налоговой нагрузки, можно выделить три основные группы налогов: прямые, косвенные и смешанные.
На фоне укрепления позиций прямых налогов в структуре налоговой нагрузки несколько ослабла роль косвенных налогов, доля которых в валовом внутреннем продукте в 2010 году составила 17,9% и относительно 2009 года сократилась на 0,6 процентных пункта. Основной причиной такого структурного сдвига стало снижение ставок по налогу на добавленную стоимость и оборотным налогам.
Некоторое уменьшение доли оборотных налогов и налога на добавленную стоимость в валовом внутреннем продукте вовсе не означает сокращения поступлений по данным доходным источникам. Так, “по сравнению с 2009 годом оборотные налоги увеличились на 9,5%, налог на добавленную стоимость – на 8,3% в сопоставимых ценах. Снижение же доли указанных платежей в валовом внутреннем продукте связано с его опережающей динамикой (111,0%)” [http://www.nalog.by/d/mns_sdata/ 31_abs.htm].
Традиционно наиболее стабильной группой налогов с позиций роли в формировании доходов бюджета являются смешанные налоги, которые включают ресурсные платежи и отчисления от фонда оплаты труда. В частности, в 2010 году доля данной группы налогов в валовом внутреннем продукте составила 2,4% и по сравнению с прошлым годом практически не изменилась.
Что касается текущего финансового года, то с учетом предусмотренного Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2011 год» снижения совокупной ставки по оборотным налогам на 0,25 процента и ставки по единому налогу от фонда оплаты труда с 5 до 4 процентов можно прогнозировать некоторое сокращение уровня налоговой нагрузки на экономику республики по сравнению с ее величиной за 2010 год (до 23-25% к валовому внутреннему продукту).
Таким образом, в Республике Беларусь происходит дальнейшее реформирование налоговой системы, направленное на снижение налоговой нагрузки. И в первую очередь реформа направлена на снижение косвенного налогообложения.
2. Исследование действующей практики исчисления и уплаты в
бюджет прямых налогов в организациях республики Беларусь
2.1 Экономическая характеристика Гомельского районного
потребительского общества
Гомельское районное потребительское общество – это добровольное объединение граждан, проживающих (работающих) на территории Гомельского района по территориальному признаку на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Гомельское районное потребительское общество является юридическим лицом, некоммерческой организацией, создаваемой в форме потребительского кооператива; имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках и иных небанковских кредитно-финансовых организациях, печать с его полным наименованием, штампы. Оно может использовать на печати изображение товарного знака Белорусского республиканского союза потребительских обществ и в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями органов управления и органов контроля потребительской кооперации и своим уставом.
В Гомельском районном потребительском обществе есть три филиала и два обособленных структурных подразделения:
1. Гомельский филиал Гомельского райпо;
2. Терюхский филиал Гомельского райпо;
3. Улуковский филиал Гомельского райпо;
4. Обособленное структурное подразделение “Коопзаготпром” Гомельского райпо;
5. Обособленное структурное подразделение “Комбинат общественного питания” Гомельского райпо.
Цель деятельности Гомельского районного потребительского общества – это удовлетворение материальных и других потребностей своих пайщиков и обслуживаемого населения.
В задачи Гомельского райпо входит:
·организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
·закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья, вторичных материальных ресурсов, других видов продукции и сырья;
·производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров, продукции производственно-технического назначения;
·организация рынков для торговли товарами;
·осуществление внешнеэкономической деятельности;
·осуществление других видов деятельности, не запрещённых законодательством Республики Беларусь.
Гомельское райпо занимается разнообразной деятельностью: оптовой и розничной торговлей, есть сеть организаций общественного питания, организует торговлю на принадлежащих ему рынках, заготавливает сельхозпродукцию и сырьё, располагает собственными автобазами, транспортом, строительными и ремонтными организациями.
Промышленность Гомельского райпо представлена 12-ю организациями, среди которых 3 хлебозавода, 4 колбасных цеха, 1 цех по переработке рыбы, 2 цеха по розливу безалкогольных напитков, 1 цех по розливу минеральной воды. Также успешно работает цех по производству мясных и овощных консервов, цех производства крахмала, участки по производству киселя, сухарей, мёда искусственного, сухих овощей и фруктов. Имеются 2 швейных цеха.
Население, обслуживаемое Гомельским районным потребительским обществом, составляет 94,1 тысяч человек. Работает 149 магазинов, торговая площадь которых составляет 11852 кв. метра.
Численность работников Гомельского райпо составляет 657 человек.
Гомельское райпо обладает следующими правами:
·владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом;
·создавать унитарные предприятия и учреждения, иметь обособленные структурные подразделения;
·образовывать фонды, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, решениями органов управления потребительской кооперации;
·заниматься в соответствии с законодательством Республики Беларусь деятельностью, направленной на удовлетворение потребностей его членов и населения;
·осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано;
·привлекать заемные средства физических и юридических лиц;
·осуществлять подбор, расстановку и воспитание кадров;
·осуществлять другие полномочия, необходимые для достижения поставленных целей.
Высший орган управления Гомельского районного потребительского общества – собрание уполномоченных потребительского общества.
Всё имущество Гомельского райпо принадлежит ему на праве собственности. Форма собственности частная. Имущество Гомельского райпо является неделимым и не распределяется по долям (вкладам) между его членами и работниками. Источниками формирования имущества являются паевые взносы членов, доходы от предпринимательской деятельности Гомельского райпо и созданных им унитарных организаций и учреждений, доходы от размещения его собственных средств в банках и иные источники, не запрещённые законодательством Республики Беларусь.
Доходы и прибыль Гомельского районного потребительского общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Республики Беларусь поступают в полное его распоряжение.
Основные экономические показатели, характеризующие деятельность Гомельского районного потребительского общества представлены в виде табл. 2.1.
Таблица 2.1 − Динамика экономических показателей деятельности
Гомельского райпо за 2008-2010 гг.
| Показатели | Год | Темп измен., %; отклонен., (+,-) | |||
| 2008 | 2009 | 2010 | 2009 от 2008 г. | 2010 от 2009 г. | |
| 1. Розничный товарооборот, млн. р. | 17518 | 28136 | 41586 | 10618 | 13450 |
| 2. Доходы от реализации | |||||
| - в сумме | 2550 | 3127 | 4720 | 577 | 1593 |
| - в% к товарообороту | 15 | 11 | 11 | -3 | 0 |
| 3. Расходы на реализацию | |||||
| - в сумме | 1868 | 2518 | 3296 | 650 | 778 |
| - в% к товарообороту | 11 | 9 | 8 | -2 | -1 |
| 4. Прибыль (убыток) от реализации | |||||
| - в сумме | -136 | -246 | 306 | -110 | 552 |
| - в% к товарообороту | - | - | 1 | - | 1 |
| 5. Прибыль от операц. доходов и расходов | - | 56 | 34 | 56 | -22 |
| 6. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | 65 | 65 | 44 | 0 | -21 |
| 7. Прибыль (убыток) отчетного года | |||||
| - в сумме | -71 | -125 | 384 | -54 | 509 |
| - в% к товарообороту | - | - | 1 | - | 1 |
Источник: собств. разработка на основании данных Гомельского райпо.
Из табл. 2.1 видно, что розничный товарооборот за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличился на 10618 млн. р. и составил 28136 млн. р. В 2010 году размер товарооборота увеличился до 41586 млн.р. За анализируемый период произошло снижение уровня валового дохода с 15% в 2008 году до 11% в 2009 и 2010 годах. Видна тенденция снижения уровня расходов на реализацию с 11% в 2008 году до 8% в 2010 году. За 2008 и 2009 года Гомельское райпо было убыточным. Размер убытков за 2008 год составил 71 млн. р., за 2009 год 125 млн. р. Это связано с полученными убытками от реализации. В 2010 году Гомельское райпо получило прибыль в размере 509 млн. р., и рентабельность продаж составила 1%. Таким образом, Гомельское райпо находится в сложном финансовом положении. Для более детального анализа деятельности Гомельского райпо рассчитаем показатели ликвидности, расчеты представим в виде табл. 2.2