Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия.
Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую перспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.
Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости продукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.
Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.
Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном выражении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.
Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.
Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.
Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’’,
Цм - цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,
Нм - норма расхода материала,
n - число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.
В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.
Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 6.
Таблица 6
Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года
| №пп | Материальные затраты | 4-й квартал текущего года | |
| На единицу, грн. | На весь выпуск, тыс. грн. | ||
| 1 | Сырье и основные материалы (" - " возвратные отходы) | 256,3 | 32703,9 |
| 2 | Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 148,4 | 18935,8 |
| 3 | Топливо и энергия на технологические цели | 67,4 | 8600,2 |
| 4 | Возмещение износа специнструментов и приспособлений | 64,7 | 8255,7 |
| 5 | Итого | 536,8 | 68495,7 |
Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:
1) если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,
2) в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.
Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям "Основная заработная плата", "Дополнительная заработная плата", "Отчисления на социальное страхование". Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 7.
Таблица 7
Расчет прямых затрат на оплату труда
| Изделие | Зарплата основная дополнительная и отчисления на соцстрах на те года | Индекс роста оплаты труда | Зарплата с отчислениями на соц. страх | ||
| 1 квартал планируемого года | |||||
| На единицу, грн. | На весь выпуск 1-го кв. планир. года, тыс. грн. | На единицу, грн. | На выпуск, тыс. грн. | ||
| СМД 21 | 326,4 | 41648,6 | 1,18 | 385,2 | 49145,3 |
Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.
Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.
Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.
Основываясь на вышеизложенных принципах, в общем виде расчет прогнозируемой себестоимости изделия производится по формуле:
Сi = å Нm ´ Цm + Из ´ Зр + Им ´å Мj + Из ´å Зj + å Аj + Jи ´å ПРк,
где: Сi - прогнозируемая себестоимость i-го изделия,
Нm, Цm - соответственно норма расхода i-го материала на i-е изделие и его цена,
n - число видов основных материалов,
Зр - заработная плата с отчислениями на социальное страхование на i-е изделие,
Из - Индекс роста оплаты труда,
Мj - материальные затраты в j-ой комплексной статье, зафиксированные на определенный момент,
Им - индекс стоимости основных материалов,
З - число комплексных статей,
Зj - зафиксированная величина заработной платы с отчислениями на социальное страхование в j-ой комплексной статье,
Аj - амортизационные отчисления в j-ой комплексной статье,
Jи - индекс инфляции в прогнозируемом периоде,
ПРк - прочие расходы в комплексной статье калькуляции,
к - количество статей прочих расходов.
Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия.
Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия заключается в компоновке итоговых результатов по всем статьям затрат в конечную таблицу 8.
Прочие производственные расходы включаются в общую себестоимость продукции на предприятии в 1 квартале планируемого года на уровне 4 квартала текущего года.
Прочие расходы определяются так:
( (С3а ´ 0,04) / (С3а ´ (å1 - 12 (4)))) ´å (1 - 6) ед.,
где С3а - себестоимость приоритетного изделия за 4 квартал текущего года;
å1 - 12 (4) - сумма процентов затрат в себестоимости продукции за 4 квартал текущего года;
å (1 - 6) ед. - сумма затрат по статьям затрат на единицу продукции.
( (109255,8 ´ 0,03) / (109255,8 ´ 1,46)) ´ 1255,6 = 25,8 тыс. грн.
Таблица 8
Калькулирование прогнозируемой себестоимости изделия на 1-й квартал планируемого года
| №пп | Статьи затрат | Источники информации | Затраты | |
| На единицу, грн. | На выпуск, тыс. грн. | |||
| 1 | Прямые материальные затраты | Табл.8, гр.2 | 536,8 | 68495,7 |
| 2 | Основная и дополнительная зарплата с отчислениями на соц. страх. | Табл.9 | 385,2 | 49145,3 |
| 3 | РСЭО | Табл.13 | 142,4 | 18170,2 |
| 4 | ОПР | Табл.13 | 169,7 | 21653,7 |
| 5 | Потери от брака | Табл.13 | 21,5 | 2743,4 |
| 6 | Прочие производственные расходы | - | 25,8 | 3292 |
| 7 | Производственная себестоимость | - | 1281,4 | 163500,3 |
Мы осуществили планирование издержек производства на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода "контроллинг".
Был составлен годовой план, осуществлена разбивка его по кварталам. Также была произведена калькуляция себестоимости по системе "контроллинг", рассчитано, что прибыль предприятия в текущем году составляет 342489,4 тыс. грн., а в плановом 380163,2 тыс. грн.
Для повышения эффективности деятельности предприятия в будущем были определены приоритетные направления развития предприятия. Выяснили, что наиболее рентабельным является изделие СМД 21 (Р = 31,2). Следовательно, предприятию выгодно производить именно этот вид продукции.
Осуществлено прогнозирование производственной себестоимости приоритетного изделия. На единицу продукции себестоимость составила 1281,4, на весь выпуск - 163500,3.
Я подошла к концу своей работы по теме "финансовый контроллинг". Понятие контроллинг включает в себя анализ данных, контроль и планирование.
Финансовый контроль одна из главных составляющих финансового контроллинга. Понимание сущности финансового контроля очень важно для того, чтобы понять важность и актуальность проблемы внедрения контроллинга, поэтому в моей работе финансовому контролю посвящена целая глава. Не могла я обойти вниманием и систему финансового контроля в нашей стране, его эффективность.