Повышение затрат на оплату труда нужно рассмотреть в сравнении с ростом производительности труда, так как опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы является одним из факторов снижения себестоимости.
Таблица 2.12 Соотношение производительности труда и средней заработной платы ООО ПК «Технотрон» 2007-2008 г.г
| Показатели | 2007г. | 2008г. | Изменение |
| 1. Выпуск продукции, тыс.руб. | 28764,6 | 22428,5 | -22,0 |
| 2. Численность работающих, чел. | 1151 | 1092 | -5,1 |
| 3. Среднегодовая выработка 1 работающего, руб. | 24991,0 | 20539,0 | -17,8 |
| 4. Среднегодовая з/пл. 1 работающего, руб. | 5242,6 | 7862,6 | 50,0 |
| 5. ФОТ промышленно-производственного | |||
| персонала, тыс.руб. | 5997,5 | 8586,0 | 43,2 |
| 6. Себестоимость готовой продукции, тыс.руб. | 25946,7 | 35685,9 | 37,5 |
| 7. Удельный вес ФОТ в себестоимости | |||
| продукции (ст.5:ст.6*100) | 23,12 | 24,06 | - |
| 8. Коэффициент опережеия производительности | |||
| труда (ст.3 {гр.2/гр.1}:ст.4 {гр.2/гр.1} | - | 0,548 | - |
Из таблицы 2.12 видно, что опережение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда рабочих привело к повышению себестоимости на 19,1%. Поэтому повышение производительности труда с помощью контроля за квалификацией рабочих и создание системы материального поощрения позволит снизить себестоимость на 7215,1 тыс.рублей.
Изменение себестоимости продукции можно рассчитать следующим образом
С = (1 – Iз ) * Узп
где: InIз и In – индексы соответственно средней заработной платы и производительности труда;
Узп. – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции.
С = (1 – 150,0) * 23,12 = 19,1 82,2
Таким образом, опережение темпов роста заработной платы над производительностью труда привело к повышению себестоимости на 19%.
Sзп. = ЗП1 – ЗП0 – In
Sзп. = 11829 – 8362,4 * 0,78 = 5306,3
Sn = ЗМ0 * In - ЗМ0
Sn = 8362,4 * 0,78 – 8362,4 = -1839,7
Таким образом повышение затрат на оплату труда привело к увеличению себестоимости, которое составило бы 5306,3 тыс.руб., если бы объем производства не снизился.
Так, мы выяснили, что повысив выручку от реализации на 1,1%, а постоянные затраты снизив на 1%, предприятие выйдет из зоны убытков и получит прибыль в размере 144 тыс.руб.
3. Рекомендации по снижению прямых затрат ОАО «КАМАЗ»
Одной из важнейших задач, решаемых в данной работе, является предоставление рекомендаций по совершенствованию качественных характеристик анализируемого объекта и повышению экономической эффективности его функционирования.
1. Повысить коэффициенты ликвидности:
- Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
2. Положить разработку новой концепции маркетинга:
- улучшить рекламную деятельность с широким привлечением средств массовой информации и изучения реакции потребителя на рекламную продукцию;
3. Ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.
Финансовое планирование на предприятии должно базироваться на использовании трех основных систем:
1) Прогнозирование финансовой деятельности.
2) Текущее планирование финансовой деятельности.
3) Оперативное планирование финансовой деятельности.
Все системы финансового планирования должны находиться во взаимосвязи и реализоваться в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определить задачи и параметры текущего – финансового планирования. В свою очередь текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.
Первая система финансового планирования – прогнозирование финансовой деятельности является наиболее сложной и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. На каждом предприятии система финансового прогнозирования базируется на определенной финансовой идеологии. Осуществляемое с учетом финансовой идеологии прогнозирование финансовой деятельности направленно, прежде всего, на разработку финансовой стратегии предприятия, которое представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных путей их достижения. Основная цель финансовой стратегии – обеспечение высоких темпов экономического развития и повышения конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка. Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется по следующим этапам:
а) определить общий период формирования финансовой стратегии; этот период зависит от ряда условий:
б) исследовать факторы внешней финансовой среды и коньюктуры финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного изменения в предстоящем периоде. Кроме того, анализируется коньюктура финансового рынка и факторы ее определяющие, а также разрабатывается прогноз коньюктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью предприятия.
в) сформировать стратегические цели финансовой деятельности предприятия. Главной целью этой деятельности является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация его рыночной стоимости.
Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственных капитала; оптимизацию структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
г) разработать финансовую политику по отдельным аспектам финансовой деятельности. Формирование финансовой политики может носить многоуровневый характер. Так, например, в рамках политики управления активами могут быть разработаны политика управления оборотными и внеоборотными активами. В свою очередь политика оборотных активов может включить в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами.
д) оценить эффективность разработанной финансовой стратегии. Она проводиться по следующим основным параметрам:
1. Согласованность финансовой стратегии предприятия с общей стратегией его развития;
2. Согласованность финансовой стратегии с предполагаемыми изменениями внешней финансовой среды;
3. Внутренняя сбалансированность финансовой стратегии;
4. Реализуемость финансовой стратегии;
5. Приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией финансовой стратегии;
6. Результативность разработанной финансовой стратегии.
Вторая система финансового планирования – текущее планирование должна базироваться на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Это планирование должно состоять в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру активов капитала на конец планируемого периода. Текущие планы разрабатываются на предстоящий год с разбивкой его по кварталам.
Третья система финансового планирования – оперативное планирование финансовой деятельности должна заключаться в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет, который представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (квартал, месяц), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.
4. Разработать систему материальных и моральных стимулов к труду. Предполагается:
1) Повысить квалификацию работников, прежде всего для того, что возрастает его конкурентоспособность на рынке труда.
2) Повысить социально-психологический климат, для него характерно общее, для всей группы, психологическое, эмоциональное состояние, преобладающее во всех взаимоотношениях и взаимодействиях работника.
При благоприятном социально-психологическом климате работники, как правило, бывают удовлетворены и своим трудом в коллективе и своим пребыванием в нем. Это положительно отражается на всех сторонах трудовой деятельности коллектива: укрепляется дисциплина труда, сокращается текучесть кадров, повышается работоспособность;
3) Динамика заработной платы.
4) Большое внимание следует уделить вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива. Например, оказание материальной помощи, прежде всего многодетным семьям, выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда.
Таким образом, комплексная оценка финансового положения предприятия дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств, обоснованность политики распределения и использования прибыли.