Финансовое планирование на коммерческом предприятии (стр. 8 из 10)

Этап распределения представляет собой последовательность процедур. В первую очередь необходимо провести анализ потребности в ресурсах для реализации конкретной программы и оценить их в стоимостном выражении. Кроме того, проводится проверка соответствия плановой потребности в ресурсах их фактическому наличию, а также определяются возможные отклонения от поставленных целей и пути предупреждения сбоев в работе. В результате, анализ внешних и внутренних факторов как раз и позволяет создать программу и достигнуть поставленные цели во взаимосвязи с имеющимися материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Для наглядности последовательность процедуры принятия решений в процессе планирования можно представить в виде схемы (рис. 6), где:

S1, S2...… Sn — программа (в нашем примере S1 — программа «Здоровые дети — прекрасное будущее», а S2 — «Мир не без добрых людей»);

H1, H2... …Hm — состояние ресурсов для реализации программы (H1 — наличие помещения, H2 — наличие персонала, H3 — наличие медикаментов, H4 — наличие оборудования и т.д.);

Pfk — затраты (например, для ресурса H1: P11 — арендная плата, P12 — оплата коммунальных услуг, P13 — расходы на содержание помещения), а поэтому сумма всех затрат и определяет потребность в финансовых ресурсах.

Рис.6 Последовательность этапов определения ресурсной базы

Всю последовательность определения потребности в объемах финансирования можно разбить на этапы. На первом этапе задаются стратегические цели, реализуемые посредством программ. На втором этапе оценивается потребность в трудовых и материальных ресурсах, необходимых для реализации программ. Здесь же выявляется недостаток ресурсов и принимается решение о необходимости внесения изменений в программу. На третьем этапе определяются потребность в финансировании. Если величина потребности в финансовых ресурсах больше заданной, то меняется содержание программы и, соответственно, их ресурсная база, что достигается за счет итераций в ходе финансового планирования: исходные показатели будут подвергаться изменению до тех пор, пока сумма необходимых затрат не совпадет с заданным объемом финансирования. Таким образом реализуется балансовый принцип составления финансового плана. На практике увязка балансового и калькуляционного (ресурсного) методов планирования реализуется шахматным методом, где по горизонтали представлены виды затрат, а по вертикали — программы. Ниже приводится пример определения потребностей в материальных и финансовых ресурсах как вариант применения предложенной процедуры планирования в процессе разработки благотворительной программы.

Пример.

Благотворительная программа «Здоровые дети — прекрасное будущее» (S1)

1 этап. Цель программы: поддержка и реализация комплексных мероприятий, направленных на оказание медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально-незащищенным и остро нуждающимся гражданам, прежде всего детям, детям-инвалидам, детям из малообеспеченных и многодетных семей, а также детям-сиротам на базе созданной современной детской клиники.

Задачи программы, направленные на достижение цели:

- проведение всестороннего обследования детей с использованием современных методик;

- организация многопрофильного лечения с использованием широкого арсенала средств и методов;

- организационно-методическая работа с применением современных технологических средств;

2 этап. Определение ресурсов, необходимых для выполнения поставленных целей:

1. Материально-техническая база — Клиника (H1):

1.1. Приобретение недвижимого имущества (P11);

1.2. Расходы на капитальный ремонт (P12);

1.3. Арендная плата за помещение, коммунальные платежи, текущие эксплуатационные расходы (P13);

1.4. Аренда и приобретение оборудования (P14).

2. Трудовые ресурсы (H2), включая:

- штатный персонал по программе;

- административный персонал;

- медицинский и технический персонал;

- фонд оплаты труда (P21).

3. Поддержание инфраструктуры (H3) — это все текущие расходы, включая расходные материалы, услуги связи, транспортные, командировочные и оплату услуг сторонних организаций.

4. Целевая поддержка населения (H4) — затраты на оказание материальной помощи (деньгами, услугами, имуществом) нуждающимся гражданам и другие расходы.

Результатом данного этапа является разработанная смета расходов (табл. 5), в которой представлены расходы по всем видам деятельности, программам и проектам некоммерческой организации, увязанные с прогнозируемыми объемами поступлений. Так как в финансовый план благотворительной программы «Здоровые дети — прекрасное будущее» уже заложены все расходы, в том числе и административно-управленческие, то необходимо решить вопрос о распределении общехозяйственных расходов по другим направлениям, включая проект «Мир не без добрых людей». В качестве нормативной базы распределения может выступать фонд оплаты труда штатных сотрудников. Если фонд оплаты труда в целом по организации принять за 100%, то доля проекта S1 составит — 88,14%, а проекта S2 — 11,86%. В дальнейшем распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности можно производить в соответствии с этими пропорциями.

Табл. 5 Смета расходов некоммерческой организации, руб.

№п/п	Статья расходов	Расходы на благотворительные программы		Расходы по прочим уставным видам деятельности	ВСЕГО расходов
«Здоровые дети- прекрасное будущее»	«Мир не без добрых людей»
S1	S2
1.	Приобретение имущества	16 249 000	243 360	-	16 492 360
2.	Расходы на кап. ремонт	400 690	57 720-	-	458 410
3.	Аренда и приобретение оборудования	19 000 000	1 400 000-	-	20 400 000
4.	Коммунальные платежи	2 599 310	90 300-	-	2 689 610
5.	Оплата труда-штатного персонала-привлеченных специалистов	5 788 897	414 000365 000	--	6 202 897365 000
6.	Текущие расходы	2 830 000	179 766	-	3 009 766
7.	Оплата услуг сторонних организаций	8 400 000	124 800	-	8 524 800
8.	Целевая поддержка населения	2 700 000	768 950	526 000	3 994 950
9.	Проведение прочих мероприятий	840 00	88 000	-	928 000
10.	Расходы на рекламу	650 000	21 000	-	671 000
11.	Прочие расходы, в том числе налоги и другие обязательные платежи	3 996 103	347 104-	-	4 343 207
ИТОГО:	63 454 000	410 000	526 000	68 080 000

Предложенная этапность принятия решения позволяет формализовать как процедуру планирования, так и текущего управления в процессе реализации целевых программ и особенно при составлении финансовых планов. После этого разрабатывается система мероприятий, выбор которых осуществляется на основе многовариантных расчетов. Пример мероприятий, необходимых для реализации программы S1 в течение трех лет с разбивкой по кварталам, приведен ниже (табл. 6).

Табл. 6 Перечень мероприятий по программе S1 <5>

Мероприятия

1-ый год

2-ой год

3-ий год

Кварталы

Подбор штатного персонала для офиса

Заключение договоров аренды офиса

Подбор помещений под Клиники

Мониторинг строительно-ремонтных организаций

Подготовка проектно-сметной документации на капитальный ремонт здания Клиники

Техническое обеспечение офисного помещения (закупка оборудования и т.д.)

Согласование проектов с уполномоченными организациями (СЭС, пожарными службами и т.д.)

Капитальный ремонт помещений.

Мониторинг средств медицинского оборудования

Закупка медицинского оборудования

Техническое обеспечение помещения Клиники (закупка оборудования и т.д.)

Пуско-наладочные работы

Подбор технического и медицинского персонала Клиники

Работа детской клиники

Ведение методов просветительской работы в области детских заболеваний и их профилактики

Организация учебно-методических службы для изучения и апробации новаторских идей в области детской педиатрии

Организация медицинской консультативной службы для оказания услуг населению

Работа консультативной службы

Распространения новых форм методики работы в области лечения детских заболеваний.

Организация создания и обслуживание Интернет - странички Клиники

Проведение реабилитационных программ

Организация и ведение базы данных по лицам, получившим помощь

Организация диспансерного наблюдения пациентов

Содействие научным исследованиям в области детских болезней

Выпуск методической и рекламной литературы

Координация и привлечение к деятельности Клиники государственных и общественных организаций

Создание службы неотложной помощи

Освещение хода реализации программы в средствах массовой информации.

Отчет о реализации программы перед заинтересованными лицами

Перечень мероприятий по программе со сроками проведения необходим для контроля за исполнением финансового плана.