- в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом для разработки более точных прогнозов и определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;
- в области организации общего управления этот метод четко определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой в организации, позволяет обеспечить должную координацию деятельности этих служб, ориентируя их на совместную деятельность для достижения утвержденных в бюджете показателей;
- в области управления затратами этот метод способствует более экономному использованию ресурсов и обеспечивает поиск путей снижения затрат.
2 Cоставление генерального бюджета
2.1 Исходные данные для составления генерального бюджета
На предприятии имеются посевные площади, которые используются следующим образом: Выращивание пшеницы – 620 га, ржи -170 га, картофеля-150 га, многолетних трав всего50га, из них сено-31 га, зеленой массы-19 га.
Планируется урожайность с 1 га: пшеницы-18 ц, ржи-20 ц, картофеля-20 ц, сена-30ц, зеленой массы-35ц.
Сроки уборки: для зерновых в августе-10 дней, сентябре-30 дней, октябре-10 дней; для корнеплодов в августе -20 дней, сентябре-30 дней, октябре-10 дней; для зеленой массы многолетних трав в июне-10 дней, июле-31 дня, августе-30 дней; для сена многолетних трав в июне-5 дней, июле-31 день.
На предприятии имеется 630 гол КРС в основном стаде, из них коров 570 гол. Среднесуточный надой на 1 корову планируется 13,5 кг. Приплода планируется в январе -60 гол, феврале-40 гол, марте -110 гол, апреле- 107 гол, ноябре -60 гол, декабре -5 гол.
На откорме на начало 2010 года будет находиться 195 гол молодняка.
Планируется среднесуточный привес 420 гр.
Потребность в кормах на 1 день и на 1 гол по группам животных следующая: для дойных коров - 42 у.е., для коров находящихся в запуске – 38 у.е., для животных на выращивании и откорме – 36 у.е., для приплода -28 у.е.
Ежемесячно планируется реализовать молока 90% от производимого. Ожидаемая фактическая себестоимость -700 руб./ц., ожидаемая цена реализации -750 руб./ц.
Приплода планируется реализовать в январе - 20 гол, феврале -40 гол, марте -110 гол, апреле -93 гол, ноябре - 5 гол. Плановая себестоимость приплода – 270 руб./гол, ожидаемая живая масса 1 гол – 85 кг, ожидаемая фактическая себестоимость 1ц живой массы - 430 руб., Ожидаемая цена реализации – 530 руб./ц. Ожидаемая себестоимость 1 ц привеса -450 руб.
Зерно пшеницы реализуется: в октябре – 35% от всего урожая, ноябре – 40%, декабре – 10%. Ожидаемая цена реализации - 1000 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 800 руб/ц.
Рожь реализуется в октябре – 20%, ноябре – 35%, декабре – 22%. Ожидаемая цена реализация 930 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 750 руб/ц.
Сено реализуется в октябре - 15%, ноябре – 16%, декабре – 12%. Ожидаемая цена реализация 320 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 202 руб/ц.
Плановая фактическая себестоимость зеленой массы–150 руб./ц.
Картофель реализуется: в сентябре – 50%, октябре – 15%, декабре – 20%. Ожидаемая продажная цена– 920 руб./ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 600 руб./ц.
В марте предприятие получит кредит на производственные нужды – 4,5 млн. руб сроком на 6 мес под 18% годовых. Погашение кредита со следующего месяца в равных долях. В мае предприятие планирует купить оборудование на сумму 950 тыс. руб.
Предприятие сдает в аренду имущество, доходы от аренды ожидаются 25 тыс.руб. в месяц. Предприятие реализует имущество в мае на сумму 160 тыс.руб. и ноябре на сумму 200 тыс.руб.
Производственные расходы по растениеводству распределяются в соответствии со структурой: заработная плата – 29%, семена – 13%, удобрения – 8%, содержание оборудования – 15%, услуги – 10%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы -15%, прочие – 10%.
Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на семена имеют место только в мае, удобрения распределяются равномерно на апрель и май, на содержание основных средств – равномерно в течении всего года, услуги –равномерно в мае, июне, августе и сентябре, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – в течении всего года, услуги так же, прочие – как услуги.
Производственные расходы по животноводству распределяются: Заработная плата – 26%, корма – 34%, содержание основных средств – 15%, услуги 5%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – 10%, прочие -10%
Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на корма – пропорционально потребности в кормах, содержание оборудования – равномерно по месяцам в течении всего года, услуги – равномерно в течении всего года, прочие как и услуги.
2.2 Этапы составления генерального бюджета
На первом этапе формируются бюджеты по производству, т.е. на основе данных этого блока формируется прямая производственная себестоимость продукции.
Принципиальным является выделение бизнес-направлений, т.е. видов деятельности предприятия. Таковыми являются растениеводство, животноводство, птицеводство, переработка. По каждому бизнес-направлению отдельно формируется совокупность производственных бюджетов.
Бюджет производства продукции растениеводства
Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.
Центральным звеном бюджетов производственного блока растениеводства являются бюджеты по производству культур или технологические карты.
Горизонтом планирования для бюджета по производству является производственный цикл, т.е. период с июля текущего года по декабрь планового года (18 месяцев).
Основой для формирования бюджетов по производству культур являются нормативная база и структура посевных площадей.
На основании структуры посевных площадей формируется баланс продукции растениеводства , а также бюджет производства продукции растениеводства.
Бюджет производства продукции растениеводства содержит в себе сведения об объеме производимой продукции растениеводства, выражаемом в валовом сборе готовой продукции по каждой культуре в натуральных единицах измерения. Объемы производства указываются в разрезе периодов, в течение которых в процессе уборки урожая создаются запасы готовой продукции.
Рассчитаем бюджет производства продукции растениеводства для условного предприятия ООО КХ «Весна».
Сельскохозяйственное предприятие на следующий год планирует производить следующие виды продукции: пшеница, рожь, картофель, зеленая масса, сено. Из бюджета видно, что планируется следующая структура производственной себестоимости: пшеница – 65,8%, рожь -18,8% , картофель -13,3% , зеленая масса – 1,3%, сено – 0,7%. В итоге затраты на производство продукции растениеводства составят 13560392 руб.
бюджет план сельскохозяйственный расход
Таблица 1— Бюджет производства продукции растениеводства
| Вид культуры | ед. | ||||||||||||
| изм | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Итого |
| Пшеница | ц. | 2232 | 6696 | 2232 | 11160 | ||||||||
| руб. | 1785600 | 5356800 | 1785600 | 8928000 | |||||||||
| Рожь | ц. | 680 | 2040 | 680 | 3400 | ||||||||
| руб. | 510000 | 1530000 | 510000 | 2550000 | |||||||||
| Картофель | ц. | 1000 | 1500 | 500 | 3000 | ||||||||
| руб. | 600000 | 900000 | 300000 | 1800000 | |||||||||
| сено многолетних трав | ц. | 129,2 | 775,0 | 930 | |||||||||
| руб. | 26091,7 | 156550 | 182641,7 | ||||||||||
| Зеленая масса многолетних трав | ц. | 93,7 | 290,4 | 281,0 | 665 | ||||||||
| руб. | 14049,3 | 43552,8 | 42147,9 | 99750 | |||||||||
| Итого | руб. | 40141,0 | 200102,8 | 2937747,9 | 7786800 | 2595600 | 13560392 |
Бюджет производства продукции животноводства
Далее составляется план выпуска продукции животноводства в физических единицах измерения продукции – бюджет производства. В этом бюджете прогнозируется объем производства, исходя из объема реализации, соответствующего бюджету продаж, и планируемым запасам готовой продукции.
На основании показателей бюджета производства формируется Структура и оборот стада, в которой содержатся сведения относительно поголовья стада и его движения по видам животных и по фермам.
На основании структуры стада формируется баланс кормов, в котором отражена потребность в кормах на принятую структуру стада, качество и источники поступления кормов.
Их составление производится на основе принятой нормативной базе, сформированных структуры стада, бюджете производства продукции животноводства и балансе кормов. На основе принятой нормативной базы по животноводству и сформированной структуры стада, соответствующей получению максимума продукции в расчете на голову скота, на единицу затраченных кормов и рабочего времени.
Сельскохозяйственное предприятие ООО «КХ Весна» на следующий год планирует производить следующие виды продукции: молоко, головы приплода и живой массы.
Молоко и привес будут производиться ежемесячно, приплод будет иметь место с января по апрель, а также в ноябре и декабре.
Валовой надой молока за год составит 25655,7 ц., общий объем привеса будет равен 820 ц, что касается приплода, то в 2010 г планируется произвести 382 гол. Производственные затраты по отрасли животноводства составят 18431103,2 руб. Структура затрат на производство по видам продукции планируется следующая: молоко – 97,4%, приплод – 0,6%, привес – 2,0%.