Основная задача настоящей работы разработка бюджета ОАО «Квадрат».
Для этого необходимо:
- разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО);
- разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате;
- подготовить бюджет движения денежных средств для организации;
- рассчитать точку безубыточности, целевой объем продаж;
- составить бюджет баланса компании на конец планируемого периода.
Исходным материалом для выполнения задания является документация организации, включающая в себя данные бухгалтерского учета, организационную структуру организации, результаты исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Компания ОАО «Квадрат» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях - сдельная.
Организационная структура компании представлена в Приложение 1.
Баланс предприятия на 1.01.2009 г. представлен в Таблице 1.
Таблица 1 - Баланс на 1.01.2009 г.
| Статьи | на 01.01.2009тыс. руб. |
| АКТИВ | |
| I.Внеоборотные активы | |
| Основные средства | 50 000 |
| Итого по разделу I | 50 000 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы | |
| - сырье и материалы | 1 000 |
| - затраты в незавершенном производстве | |
| - готовая продукция | 3 525 |
| Дебиторская задолженность | 20 200 |
| Денежные средства | 1 900 |
| Итого по разделу II | 26 625 |
| БАЛАНС | 76 625 |
| ПАССИВ | |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 56 725 |
| Нераспределенная прибыль | 2 300 |
| Итого по разделу III | 59 025 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Итого по разделу IV | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Кредиторская задолженность | 13 400 |
| - поставщикам и подрядчикам | 7 200 |
| - по оплате труда (с ЕСН) | 6 200 |
| Задолженность перед бюджетом | 4 200 |
| Итого по разделу V | 17 600 |
| БАЛАНС | 76 625 |
Баланс на 01.01.09 составил 76625 тыс.руб. В активе основные средства составляют 64% от общей суммы, в пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 74%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17600 тыс.руб. В краткосрочные обязательства входят: задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом, перед персоналом и перед прочими кредиторами. Значимую часть кредиторской задолженности составляют: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 41%.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменения дебиторской задолженности. На 01.01.09 дебиторская задолженность составляет 20200 тыс.руб., т.е. 27 % от баланса актива.
Плановые показатели на 1 квартал 2009 г.
Таблица 2 - Плановые показатели на 1 кв. 2009 г.
| Показатель | Сумма |
| План продаж продукции, шт. | 620000 |
| Цена единицы продукции, руб. | 155 |
| Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, % | 87 |
| Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб. | 15 600 |
| Остаток готовой продукции на начало квартала, шт. | 25 000 |
| Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт. | 30 000 |
| Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб. | 75 |
| Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб. | 25 |
| Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт. | 10 000 |
| Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт. | 8 000 |
| Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, % | 88 |
| Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб. | 6 000 |
| Затраты на оплату труда ( с ЕСН) на производство 1 изделия, руб.: | 30 |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: | |
| - отдела продаж | 250 |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| - отдела капитального строительства (ОКС) | 350 |
| - отдела конструкторских работ (ОКР) | 250 |
| Амортизация, тыс. руб.: | |
| - производственного оборудования | 2 500 |
| - складов и оборудования отдела снабжения | 50 |
| - склада готовой продукции и оборудования | 50 |
| - оборудования исполнительной дирекции | 100 |
| - оборудования ОКС и ОКР | 50 |
| - оборудования правления компании | 60 |
| Накладные затраты, тыс. руб.: | |
| - производственные | 3 500 |
| - по содержанию складских помещений отдела снабжения | 200 |
| - по содержанию складских помещений отдела продаж | 200 |
| - исполнительной дирекции | 140 |
| - правления компании | 180 |
| - ОКС и ОКР | 50 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Рекламные расходы, тыс. руб. | 1 000 |
| Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. | 3 800 |
| Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. | 900 |
| Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. | 3 600 |
Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 3 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам
| ЦФО | Ответственный | Бюджет |
| Центр консолидации | Бюджетное управление | Бюджет прибылей и убытковБюджет движения денежных средствБюджет балансаСводный бюджет управленческих затрат |
| ЦФО 1 | Исполнительная дирекция | Сводный бюджет административных затрат |
| ЦФО 1.1. | Финансовый отдел Бюджетное управление | |
| ЦФО 1.2. | Административный отдел | |
| ЦФО 2 | Производство | Бюджет производства |
| ЦФО 3 | Отдел продаж | Бюджет затрат отдела продажБюджет реализации |
| ЦФО 4 | Отдел снабжения | Бюджет затрат отдела снабженияБюджет закупок материалов и комплектующих |
| ЦФО 5 | Правление компании | Бюджет правления компании |
| ЦФО 6 | Инвестиционный отдел | Бюджет инвестицийБюджет затрат ОКС и ОКР |
| ЦФО 6.1 | Отдел ОКС | |
| ЦФО 6.2 | Отдел ОКР |
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 4 - Бюджет реализации
| Кол-во изделий, шт | 620000 |
| Цена за ед.изделия, руб. | 155 |
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
Таблица 5 - Бюджет затрат отдела продаж
| Наименование статьи расхода | Сумма расходов, тыс. руб. |
| ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.: | 250 |
| Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.: | 200 |
| Рекламные расходы, тыс. руб.: | 1000 |
| Итого расходов: | 1500 |
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –
- Остаток на начало периода.
План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.
Таблица 6 - Бюджет производства
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Затраты на материалы, тыс. руб.: | 46875 |
| Стоимость комплектующих, тыс. руб.: | 15625 |
| Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.: | 18750 |
| Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.: | 2500 |
| Накладные затраты производственный, тыс. руб.: | 3500 |
| Итого расходов: | 87250 |
| Себестоимость 1 изделия: | 0,1396 |
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.