В 2007г по сравнению с 2005 по разделу «Оборотные активы» произошло увеличение активов на 849 тыс.руб или на 1,8%. В целом по активу баланса за 3 года он снизился 9347 тыс.руб или на 10,9%.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных; средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел III пассива) и заемный (разделы IV и V пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (Ш и IV разделы пассива) и краткосрочный (V раздел пассива).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в случаях сезонного характера производства. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.
В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым из-за необходимости быстрого возврата и краткосрочности использования заемных средств.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности[12].
Анализ пассива баланса ООО «Приморский рис» представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Анализ динамики и структуры пассива баланса
| Наименование | 2005 г | 2006 г | 2007 г | 2007 г в % к 2005 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| III Капиталы и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 1000 | 3,9 | 1000 | 3,8 | 1000 | 6,1 | 100,0 |
| Собственные акции | - | - | - | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 24399 | 96,1 | 25582 | 96,2 | 15491 | 93,9 | 63,5 |
| Итого по разделу III | 25399 | 100,0 | 26582 | 100,0 | 16491 | 100,0 | 64,9 |
| IV Долгосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 39332 | 100,0 | 33800 | 100,0 | 28501 | 100,0 | 72,5 |
| Итого по разделу IV | 39332 | 100,0 | 33800 | 100,0 | 28501 | 100,0 | 72,5 |
| Баланс | 85809 | 96912 | 76462 | 89,1 | |||
Анализ динамики и структуры пассива баланса показал, что капиталы и резервы занимают: в 2005г – 29,5% пассива, в 2006 – 27%, в 007 – 22%. В этом разделе наибольший удельный вес приходится на нераспределенную прибыль и составляет: в 2005г – 96,1%, в 2006 – 96,2%, в 2007 – 93,9%. В динамике произошло уменьшение нераспределенной прибыли на 8908 тыс.руб или на 36,5%. В целом по разделу «Капиталы и резервы» произошло снижение на 8908тыс.руб или на 35,1%.
Долгосрочные обязательства занимают: в 2005г – 46% пассива, в 2006 – 35%, в 2007 – 37%. В этом разделе 100% занимает статья «Прочие долговые обязательства». В динамике произошло снижение прочих долговых обязательств ( а следовательно и всего раздела) на 10831 тыс.руб. или на 27,5%.
заемный капитал финансирование краткосрочное кредит
Краткосрочные обязательства занимают пятый раздел баланса. В их состав входят следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность; задолженность перед участниками по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.
В статье «Займы и кредиты» отражается информация о счете 66. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная[12].
В статье «Задолженность перед участниками по выплате доходов» отражается информация о счетах 75 и 79.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и
Статья "Доходы будущих периодов" предназначена для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
Статья "Резервы предстоящих расходов" предназначена для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности здесь могут быть отражены суммы:
- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на ремонт основных средств;
- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание[12].
Анализ V раздела баланса «Краткосрочные обязательства» представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Анализ краткосрочных финансовых обязательств ООО «Приморский рис»
| Наименование | 2005 г | 2006 г | 2007 г | 2007 г в % к 2005 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| V Краткосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | 14054 | 66,7 | 11654 | 32,0 | 18253 | 58,0 | 129,9 |
| Кредиторская задолженность | 7024 | 33,3 | 24876 | 68,0 | 13217 | 42,0 | 188,2 |
| В том числе | |||||||
| - поставщикам и подрядчикам | 5039 | 71,7 | 22295 | 89,6 | 12099 | 91,5 | В 2,4 раза |
| задолженность перед персоналом | 615 | 8,8 | 1458 | 59,0 | 331 | 2,5 | 53,8 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 239 | 3,4 | 30 | 0,1 | 11 | 0,1 | 4,6 |
| - задолженность по налогам и сборам | 1071 | 15,2 | 1015 | 4,1 | 727 | 5,5 | 67,9 |
| - прочие кредиторы | 60 | 0,9 | 78 | 0,3 | 49 | 0,4 | 81,7 |
| Задолженность перед участниками по выплате доходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу V | 21078 | 100,0 | 36530 | 100,0 | 31470 | 100,0 | 149,3 |
Анализ структуры пассива баланса показал, что краткосрочные обязательства занимают: в 2005г – 24,5% пассива, в 2006 – 38%, в 2007г – 41%. Наибольший удельный вес в этом разделе занимают кредиты и займы (2005г – 66,7%, 2006 – 32%, 2007 – 58%) и кредиторская задолженность (2005г – 33,3%, 2006г – 68%, 2007 – 42%). В динамике произошло увеличение этих статей на 29,9% и на 88,2% соответственно. В статье «Кредиторская задолженность» наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и составляет: в 2005г – 71,7%, в 2006 – 89,6%, в 2007 – 91,5%. В динамике произошло увеличение этой задолженности на 7060 тыс.руб. или в 2,4 раза.