Методы финансового планирования и прогнозирования (стр. 4 из 7)
Что касается применения описанных отечественных методик, то, по-видимому, из данных моделей допустимо использовать лишь модель Иркутской государственной экономической академии. Однако для более качественного и безошибочного прогноза эту модель, учитывая ее недостатки, а также скорректировав весовые коэффициенты относительно исследуемой отрасли, как это сделал Д. Хавин, желательно совмещать с одной из западных методик, которую, исходя из оценки ситуации, допустимо применять относительно анализируемого предприятия. Тогда, по сути, вероятность точного прогноза с горизонтом прогнозирования в 3 года (если, конечно, ситуация в экономике будет стабильна) значительно возрастает.
2. Планирование деятельности предприятия ОАО «Лидер» по методу бюджетирования
Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года приведен в табл. 1.
Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 2.
Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 3 – 7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.
В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б. Финансовый прогноз составить на предстоящий год с разбивкой по кварталам.
2.1 Построение исходной информации
Таблица №1. Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.
| Показатель | На конец года | ||
| АКТИВ | |||
| 1. | Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,в том числе: | 264 | |
| 1.1. | Оборудование и техника (по балансовой стоимости) | 300 | |
| 1.2. | Амортизация | 36 | |
| 2. | Оборотные активы – всего,в том числе: | 39,6 | |
| 2.1. | Запасы готовой продукции | 7,23 | |
| 2.2. | Запасы сырья и материалов | 1,98 | |
| 2.3. | Дебиторская задолженность | 24 | |
| 2.4. | Денежные средства | 6,39 | |
| Баланс | 303,6 | ||
| ПАССИВ | |||
| 1. | Источники собственных средств – всего,в том числе: | 283,2 | |
| 1.1. | Уставный (акционерный) капитал | 252 | |
| 1.2. | Нераспределенная прибыль | 31,2 | |
| 2. | Долгосрочные кредиты | 0 | |
| 3. | Краткосрочные обязательства – всего,в том числе: | 20,4 | |
| 3.1. | Кредиторская задолженность по налогам | 12,6 | |
| 3.2. | Прочая кредиторская задолженность | 7,8 | |
| Баланс | 303,6 | ||
Таблица №2. Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.
| Показатель | Отчетный период | |
| 1. | Выручка от продажи | 162 |
| 2. | Производственная себестоимость реализованной продукции | 96 |
| 3. | Торговые и административные издержки | 30 |
| 4. | Прибыль до уплаты налогов | 36 |
| 5. | Налог на прибыль (ставка 24%) | 8,6 |
| 6. | Чистая прибыль | 27,4 |
Таблица №3. Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период
| Показатель | Вид продукции | ||
| А | Б | ||
| 1. | Реализация продукции: | ||
| 1.1. Цена реализации, тыс. руб. / шт. | 11,4 | 16,8 | |
| 1.2. Объем реализации, шт. – всего,в том числе по кварталам: | 4000 | 8400 | |
| 1-й квартал | 1100 | 2100 | |
| 2-й квартал | 900 | 2100 | |
| 3-й квартал | 900 | 2100 | |
| 4-й квартал | 1100 | 2100 | |
| 2. | Производство продукции: | ||
| 2.1. Запасы готовой продукции на начало анализируемого периода, шт. | 550 | 1050 | |
| 2.1. Запасы готовой продукции на конец анализируемого периода, шт. | 550 | 1050 | |
Таблица №4. Нормативы затрат на производственную рабочую силу
| Место возникновения издержек | Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. – час | Оплата труда, за одинчел. – час,руб. | |
| А | Б | ||
| Подготовительный цех | 24 | 60 | 24 |
| Машинный цех | 60 | 60 | 24 |
| Всего | 84 | 120 | - |
Таблица №5. Нормативы расхода материальных ресурсов
| Показатель | Виды продукции | ||
| А | Б | ||
| 1. | Норма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.: | ||
| материал X | 2,4 | - | |
| материал Y | - | 3,3 | |
| 2. | Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.: | ||
| материал X | 0,6 | - | |
| материал Y | - | 0,4 | |
Таблица №6. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.
| Накладные расходы | Прогнозный период | |
| 1. | Переменные накладные расходы по видам продукции,тыс. руб. / шт.: | |
| продукция А | 0,6 | |
| продукция Б | 1,2 | |
| 2. | Постоянные накладные расходы – всего, в том числе: | 24 |
| 2.1. Амортизация | 12 | |
| 2.2. Страховка | 4,8 | |
| 2.3. Заработная плата | 7,2 | |
| 3. | Торговые и административные издержки | 42 |
Таблица №7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.
| Показатель | Прогнозный период |
| Капитальные вложения – всего,в том числе по кварталам: | 54 |
| 1-й квартал | 12 |
| 2-й квартал | 10 |
| 3-й квартал | 7 |
| 4-й квартал | 25 |
2.2 Составление прогноза по методу бюджетирования
Составим бюджет затрат на приобретение сырья и материалов. Для этого необходимо определить объем производства или необходимый выпуск:
Далее нужно определиться с потреблением материалов:
Также важно дать стоимостную оценку затрат, связанных с приобретением основных производственных материалов:
В построении данного бюджета необходимо исходить из того, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии должны быть на уровне 50% ожидаемого объема продаж в следующем квартале. Для расчетов понадобятся данные из табл. 3 и табл. 5.
Результаты расчетов отразим в бюджете на приобретение сырья и материалов.
Таблица №8. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов
| Показатель | Квартал | За год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Производство готовой продукции, шт. | |||||
| Продукция А | |||||
| Запасы на конец планового периода | 450 | 450 | 550 | 550 | 550 |
| (+) Продажи | 1100 | 900 | 900 | 1100 | 4000 |
| (–) Запасы на начало планового периода | 550 | 450 | 450 | 550 | 550 |
| (=) Необходимый выпуск | 1000 | 900 | 1000 | 1100 | 4000 |
| Продукция Б | |||||
| Запасы на конец планового периода | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 |
| (+) Продажи | 2100 | 2100 | 2100 | 2100 | 8400 |
| (–) Запасы на начало планового периода | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 | 1050 |
| (=) Необходимый выпуск | 2100 | 2100 | 2100 | 2100 | 8400 |
| Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед. | |||||
| Материал Х | 2400 | 2160 | 2400 | 2640 | 9600 |
| Материал Y | 6930 | 6930 | 6930 | 6930 | 27720 |
| Закупки основных производственных материалов | |||||
| Материал Х | |||||
| Стоимость закупок, млн. руб. | 1,44 | 1,296 | 1,44 | 1,584 | 5,76 |
| Материал Y | |||||
| Стоимость закупок, млн. руб. | 2,772 | 2,772 | 2,772 | 2,772 | 11,088 |
| Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб. | 4,212 | 4,068 | 4,212 | 4,356 | 16,848 |
Составим бюджет прямых затрат на оплату труда. Для этого нужно определить величину затрат на оплату труда:
Для расчетов понадобятся данные бюджета затрат на приобретение сырья и материалов, а также данные табл. 4.
Таблица №9. Бюджет затрат на производственную рабочую силу (прямую оплату труда)
| Показатель | Квартал | За год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Трудозатраты, чел. – ч. | |||||
| Подготовительный цех | |||||
| продукция А | 24000 | 21600 | 24000 | 26400 | 96000 |
| продукция Б | 126000 | 126000 | 126000 | 126000 | 504000 |
| Итого | 150000 | 147600 | 150000 | 152400 | 600000 |
| Машинный цех | |||||
| продукция А | 60000 | 54000 | 60000 | 66000 | 240000 |
| продукция Б | 126000 | 126000 | 126000 | 126000 | 504000 |
| Итого | 186000 | 180000 | 186000 | 192000 | 744000 |
| Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб. | |||||
| Подготовительный цех | 3,6 | 3,5424 | 3,6 | 3,6576 | 14,4 |
| Машинный цех | 4,464 | 4,32 | 4,464 | 4,608 | 17,856 |
| Итого по предприятию | 8,064 | 7,8624 | 8,064 | 8,2656 | 32,256 |
Составим бюджет накладных расходов. Постоянные накладные расходы списываются на себестоимость равными частями, поскольку их нельзя отнести к изготовлению какого-либо вида продукции. Переменные накладные расходы определяются по формуле: