Нал. право – комплекс налоговых з-нов, кот. регламентируют сферу перераспределит-х отношений, деят-ть фин. и нал. органов, права и обяз-ти субъектов нал-х отношений, т.е. управление всей сис-мой налогообл-я. Нал. право строится в соотв-вии с Констит. РФ. Осн. з-ны были выпущены в 1991 году («Об основах нал. сис-мы РФ» – 27.12.1991; «О гос-венной нал. службе РСФМР» - 21.03.91 – новая редакция – 1995 г.) – регулируют вопросы орг-ции сбора и контроля, а также целый ряд з-нов о порядке исчисления и уплаты конкретных нал. (НДС, НП). 1998 год – принята 1 часть НК РФ - касается общих вопросов налогообл.: а) дан перечень нал. (фед-ный, рег-ный, местный); 2. даны пр-пы налогообл-я; 3. опред-ся участники нал-х отношений, порядок исполнения нал-х обязанностей, виды правонаруш. и ответств-ть за них. 2001 год – 2 часть НК РФ вкл. описание конкретных нал. (фед-ных – НДС, акцизы, нал. на приб., НДФЛ и т.д.; рег-ных – нал. с продаж, трансп. налог, налог на вмененный доход и т.д.) с порядком определения налогопл-ков, объектов обложения, нал-х баз, ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты в бюджет. С 01.01.99 года правовое обеспечение нал-го процесса в России обеспеч-ся НК РФ. В соотв-вии с положениями НК РФ законод-во РФ о нал. и сборах сост. из самого НК РФ и принятого в соотв-вии с ним пакета фед-ных з-нов о нал. и сборах. Нал-ая сис-ма РФ построена на отношениях подчинения налогопл-ка гос-ву, по стр-ре и пр-пам явл-ся общераспространенной в мировой практике нал. сис-мой. Разрабатывалась с учетом практики 20-х годов и практики зарубежных стран. Базируется на треб-ях рыночной эк-ки – призвана а) обеспечить более полную и своеврем. мобилизацию доходов бюджета; б) создать условия для регулир. пр-ва и потребления в целом и по отдельным сферам хоз-ва с учетом их особ-тей. Перспективы: ЕДС будет снижаться приблиз-но до 16% (общая ставка как во всем мире); акцизы возможно повыс-ся, но точно не уменьш.). Множ-во нал. и сборов позволяют решать задачи и реализовывать разл. ф-ии гос-ва, но в тоже время ведут к росту расх. по взиманию нал. и расширяют возм-ти уклонения от их уплаты.
Налоговым органом в РФ является Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. ФНС входит в состав Министерства Финансов. Главный принцип построения – территориальный. В ее составе есть специализированные налоговые инспекции, например по работе с крупными налогоплательщиками.
8. Система налогов и сборов в РФ и их классификация
1. По объекту налогообложения:
• Прямые
• Косвенные
Прямые взыскиваются непосредственно либо с доходов. либо с имущества налогоплательщика. Косвенные взимают либо в % к объему реализации, либо в виде надбавки к цене товара (НДС, акцизы)
2. По субъектам налогообложения:
• Налоги с юр. Лиц
• Налоги с физ лиц.
3. По использованию:
• Общие
• Целевые
Общие используются на любые расходы гос-ва, а целевые на строго определенные.
4. По уровням бюджетной системы:
• Федеральные налоги
• Региональные налоги
• Местные налоги
Распределение налогов по уровням налоговой системы связано с полномочиями органов власти. Все налоги установлены федеральным законом. Однако, региональные органы власти и органы местного самоуправления имеют право в отношении региональных и местных налогов устанавливать доп. Льготы, сроки уплаты, формы отчетности.
5. По распределению между бюджетами:
• Закрепленные
• Регулирующие
Закрепленные налоги поступают в один бюджет, а регулирующие распределяются по уровням бюджетной системы.
Международная классификация Налоги бывают:
1) на капитал
2) на потребление
3) социальные
4) на доходы
9.Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора
Под налогом понимается индивидуальный, относительно безвозмездный обязательный платеж. Взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности, операционном ведении или хоз. Управлении денежных средств, которые идут на формирование доходов бюджетов разных уровней.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаки налогов:
1) обязательность – налоги вводятся специальным законодательством.
2) Налоги носят исторический характер, они возникли с появлением государства
3) Относительная безвозмездность (безэквивалентность)
4) Налоги взыскиваются преимущественно в денежной форме
5) Налоги являются финансовой категорией
6) В процессе налогообложения происходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющего этими средствами.
10. Элементы налога. Виды ставок
Налог считается законно установленным если в законе определены налогоплательщики и элементы налога:
- Объект налога – прибыль, доход, имущество, любое иное обязательство с возникновением которого налоговое законодательство устанавливает обязанность уплаты налога.
- налоговая база – стоимостная. физическая или иная характеристика налога.
- Налоговый период – промежуток времени за который считается налоговая база. В РФ – месяц. Квартал, год.
- Налоговые ставки – это величина налога к налоговой базе (по большинству различают установленные в % ставки, % ставки бывают пропорциональные – в одном и том же проценте к налоговой базе; прогрессивные – ставки растут с ростом налоговой базы; регрессивные – ставки снижаются с ростом налоговой базы; твердые – в твердой сумме к единице; комбинированные
- Сроки уплаты налога – это определенные дни не позднее которых надо уплачивать налог в бюджет или бюджетный фонд.
- Порядок начисления и уплаты – опр способы которыми платятся налоги.
- Необязательный элемент – налоговые льготы – преимущество которое предоставляется одним налогоплательщикам по сравнению с другими. Виды преимуществ: снижение налоговых ставок, исключение из объектов к-л элементов, налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов на определенный срок).
11.Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении
Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного налога.
Пропорциональные ставки установлены в одном и том же проценте к налоговой базе. Такие ставки применяются по всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).
Прогрессивные ставки – это ставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.
Регрессивные ставки понижаются по мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)
Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).
12. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
Права и обязанности налогоплательщиков и платель-щиков сборов определены в первой части НК РФ.
Они имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;
2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
3. использовать налоговые льготы;
4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
5. на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов;
6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. получать копии акты налоговой проверки и решений налоговых органов;
10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
11. обжаловать акты налоговых органов и их должностных лиц;
12. требовать соблюдения налоговой тайны;
13. требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Налогоплательщики – организации и индивидуаль-ные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
1. об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
4. об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;
5. об изменении своего места нахождения или места жит-ва – не позднее 10 дней с момента изменения.
Налоговая ответственность – это ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренные в НК:
1. нарушение срока постановки на налоговый учет;
2. уклонение от постановки на налоговый учет;
3. нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке;
4. непредставление налоговой декларации;
5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
6. неуплата или неполная уплата налога;
7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога;
8. незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых, таможенных органов и государственных внебюджетных фондов на территорию или в помещение налогоплательщика;