КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоговое право»
На тему:
«Проведение камеральных проверок и оформление их результатов»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
1. Формы и методы налогового контроля
1.2 Камеральная налоговая проверка
1.3 Общие положения о камеральной проверке
1.4 Цели, задачи и методы камеральных налоговых проверок
1.5 Порядок оформления результатов камеральных проверок и принятие решений по ним
1.6 Ответственность за налоговые правонарушения в рамках камеральных проверок
1.7 Роль камеральных проверок в системе налогового контроля
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАБОТЫ ИФНС. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
2.1 Анализ работы ИФНС
2.2 Пути совершенствования процесса проведения камеральных проверок и налогового контроля в целом
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
камеральная налоговая проверка контроль
Одной, и, пожалуй, самой важной функцией, из возложенных на налоговые органы, является осуществление контроля за процессами, протекающими в сфере налогообложения. Понятию «налоговый контроль» отведена глава 14 Налогового Кодекса Российской Федерации. Там же говорится о формах его проведения, одной из которых является камеральная налоговая проверка.
В настоящее время происходит усиление аналитической основы контроля, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И поэтому более значимым становится повышение эффективности проведения камеральных проверок и контроля за налоговой отчетностью.
Естественно, равно как и в любой другой области осуществления деятельности налоговых органов, здесь существует ряд вопросов, которые необходимо разрешить.
Учитывая вышеизложенное, мы можем определить задачи данной курсовой работы:
- изучение основ контрольной работы налоговых органов;
- исследование понятия камеральной налоговой проверки, ее целей, задач и методов;
- рассмотрение проблем, возникающих в процессе проведения камеральной проверки;
- указание наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля, в частности, камеральных проверок.
- определение роли камеральной проверки в системе налогового контроля.
- анализ работы ИНФС на примере какого-либо региона
Теоретической основой для написания данной работы послужили, прежде всего, Налоговый кодекс РФ и другие нормативно- правовые акты, регламентирующие порядок осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства, а также учебно-методические материалы.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
1.1 Формы и методы налогового контроля
Налоговая инспекция, в ходе контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов, пользуется различными методами и формами налогового контроля.
В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.
Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль, являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов. Понятие камеральной проверки мы подробно разберем далее.[1]
Одной из основных форм налогового контроля, применяемой в работе налоговыми органами, является текущий контроль. Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом, применяемым при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.
Экспресс-проверка - это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период. Основанием для планирования указанной категории проверки могут являться имеющие место по результатам предварительного анализа бухгалтерской отчетности налогоплательщика и его налоговых расчетов, предположения о недостоверности отражения организацией отдельных показателей, связанных с ее налоговыми обязательствами, запросы других налоговых органов о проведении встречных и других проверок по узкому кругу вопросов. Высокие результаты может дать и организация экспресс-проверок в организациях, отобранных методом случайной выборки. Планирование указанной категории проверки позволяет существенно повысить степень охвата налогоплательщиков проверками. В случае если в результате данной проверки не выявлено каких-либо нарушений, свидетельствующих о недостоверности бухгалтерского учета, отчетности и налоговых расчетов организации, ее дальнейшая проверка не проводится.[2]
1.2 Камеральная налоговая проверка
Общие положения о камеральной проверке
Под камеральной проверкой, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается проводимая по месту нахождения налогового органа проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Поверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями (без специального решения руководителя налогового органа) в течение трех месяцев со дня фактической даты представления соответствующих документов проверяемым. Указанная дата является началом проверки.[3]
Проверяется полнота и четкость заполнения всех реквизитов, правильность расчетов представленной отчетности (декларации), служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соблюдение установленных правил составления форм отчетности и сопоставимость их показателей. При недостаточности информации налоговые органы имеют право потребовать у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок (статья 93 НК РФ). Отказ налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от представления требуемых документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьёй 126 НК РФ[4] (взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредоставленный документ, а отказ организации представить требуемые документы влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей).
В ходе проверки налоговые органы имеют право вызвать налогоплательщиков (плательщиков сборов или налоговых агентов) письменным уведомлением в налоговые органы для дачи необходимых пояснений (статья 31 НК РФ). Кроме того, если необходимо получить информацию о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанную с иными лицами, налоговый орган может потребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика или плательщика сбора (встречная проверка).
В случае выявления нарушений налогоплательщиком законодательства составляется акт. На суммы доплат по налогам, выявленным в ходе камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. При неисполнении требования в установленный срок в отношении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) может быть принято решение о принудительном взыскании сумм налога и пени. Решение о взыскании сумм налога и пени в бесспорном порядке в соответствии со статьей 46 НК РФ принимается не позднее 60 дней после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога. Если решение о взыскании принимается после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
Таким образом, налогоплательщикам следует обратить внимание на ряд существенных моментов, касающихся камеральных налоговых проверок, которые нашли отражение в Налоговом Кодексе РФ:
· Проверкой может быть охвачено не более трех лет деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки;
· На проведение камеральной проверки отводится три месяца. По истечении данного срока налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представления каких-либо документов;
· Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется;
· В ходе проверки налоговые органы могут требовать дополнительные документы и сведения от налогоплательщика, а также вызывать последнего для получения объяснений по возникающим вопросам;
· Результатом камеральной проверки может быть внесение налогоплательщиком изменений в представленные налоговому органу документы; вынесение налоговым органом решения о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафных санкций.