4) алименты, получаемые налогоплательщиками.
5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
а) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.
б) работодателями в связи со смертью:
Данная материальная помощь освобождается от налогообложения, если она предоставляется:
- на основании решений органов законодательной, исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
- иностранными государствами;
- специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами;
- специальными фондами, созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация;
- правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.
- своего работника (в этом случае материальная помощь оказывается членам его семьи);
- члена семьи своего работника (в этом случае материальная помощь оказывается работнику);
в) в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), осуществляемой зарегистрированными в установленном порядке российскими или иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ.
г) малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
5) лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, которые работодатели выплачивают своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации.
7) суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание.
а) путем безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание;
б) путем выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи);
в) путем зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
8) стипендии.
От налогообложения освобождаются три вида стипендий:
а) обычные стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений профессионального высшего образования или после профессионального вузовского образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального, профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями;
б) учреждаемые стипендии (Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами);
в) стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджета налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью, исполнением служебных и иных обязанностей:
1) все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
2) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде гаранта (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержания науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню этих организаций, утвержденному Правительством РФ.
3) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утвержденному Правительством РФ.
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников.
Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью
1) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
2) Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые ими в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции. Льгота применяется в течение пяти лет с года регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства и только в отношении тех его членов, которые ранее такой льготой не пользовались.
3) Доходы от сдачи дикорастущей продукции (лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов и др.) организациям или индивидуальным предпринимателям. При этом покупатель должен иметь разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения.
4) Доходы членов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промыслов. Община должна быть зарегистрирована в установленном законодательством порядке. Льгота не распространяется на доходы, полученные в общине наемными работниками.
5) Доходы охотников-любителей от сдачи добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья, мяса диких животных. Охотник должен иметь лицензию. По указанным доходам предоставляются льготы при условии, что продукция сдается организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям.
6) Доходы индивидуальных предпринимателей от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.
7) Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями и из средств избирательных фондов в соответствии с законодательством о выборах.
8) Выплаты, производимые профсоюзными комитетами за счет членов профсоюзов, кроме вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей, а также молодежными и детскими организациями за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.
9) Доходы граждан, проходящих военную службу по призыву или призванных на военные сборы в виде денежного довольствия, суточных и иных сумм, получаемых по месту службы.
Процентные доходы и доходы от участия в других организациях
1) Проценты по государственным казначейским обязательствам (ГКО), проценты по облигациям и ценным бумагам: бывшего СССР, Российской Федерации, органов местного самоуправления.
2) Проценты по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации:
- по рублевым вкладам в пределах 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты;
- по валютным вкладам в пределах 9 процентов годовых.
3) Доходы акционеров (учредителей, участников) от переоценки основных фондов (средств) акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью, другой организации). Данный вид дохода может быть получен в виде:
- дополнительных акций (иных имущественных долей), распределенных между акционерами (учредителями, участниками) пропорционально их доле и видам акций (для акционеров);
- разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций (имущественных долей в уставном капитале).
4) выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных займов.
Доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
Особую группу составляют доходы, освобождаемые от налогообложения в пределах 4 000 рублей. Сумма, превышающая 4 000 рублей по каждому из этих видов доходов, подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога. Указанные доходы перечислены в пункте 28 статьи 217.
1) Доходы в порядке наследования или дарения, получаемые от физических лиц. (кроме вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений, промышленных образцов);
2) Вознаграждения за передачу кладов в государственную собственность.
Доходы иностранных граждан. В статье 215 НК РФ перечислены категории иностранных граждан, чьи доходы не облагаются налогом. К ним относятся:
- главы, персонал и члены проживающих с ними семей представительства иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг;
- административно-технический персонал и члены проживающих с ними семей представительства иностранного государства (при условии, что эти граждане не проживают постоянно в России);
- обслуживающий персонал представительства иностранного государства (при условии, что эти граждане не проживают постоянно в России);
- сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Указанные лица освобождаются от уплаты налога при условии, что законодательством их государства предусмотрена аналогичная норма в отношении лиц, работающих в российских представительствах, либо такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.