Анализ и оценка финансовых результатов коммерческой организации (на примере ОАО "Салаватнефтеоргсинтез") (стр. 6 из 9)

3.1 Краткая характеристика ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»

Предприятие (первоначально - Комбинат № 18) начало свою деятельность в 1948 году. В 1993 году предприятие было реорганизовано в открытое акционерное общество ОАО «Салаватнефтеоргсинтез».

В настоящее время ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» является одним из главных центров нефтехимии в России. Перечень выпускаемой продукции включает свыше 140 наименований, в том числе более 70 наименований основной продукции.

Являясь крупнейшим экспортером страны, более трети продукции ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» поставляет зарубежным потребителям. География экспорта охватывает свыше 20 стран ближнего и дальнего зарубежья, в т.ч. Финляндию, Китай, США, Великобританию, страны Западной Европы, Балтии и др. Перечень экспортной продукции включает более 20 наименований.

Качество продукции соответствует мировым стандартам, что подтверждено наградами престижных российских и зарубежных выставок. Одно из немногих нефтехимических предприятий страны, ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» имеет сертификаты соответствия международным стандартам в области качества и экологической безопасности ИСО 9001 и 14001, что дает предприятию дополнительные преимущества при заключении контрактов на поставку продукции как отечественным, так и зарубежным потребителям.

От других нефтеперерабатывающих компаний ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» выгодно отличает наличие технической возможности переработки, как нефти, так и газового конденсата. Таким образом, все стадии производства продукт проходит на одной промышленной территории. Вертикальная интеграция процесса глубокой переработки нефти, объединение всех технологических процессов оптимизируют процесс производства и затраты предприятия. Сегодня «Салаватнефтеоргсинтез» использует более 150 технологических процессов, 30 из которых разработаны и применены в производстве впервые в стране.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство и реализация продукции нефтепереработки, нефтехимии, химической продукции, минеральных удобрений, другой продукции производственно-технического назначения;

- производство и реализация товаров народного потребления;

- спортивно-оздоровительная деятельность;

- другие виды деятельности, определенные уставом Общества.

Список основной выпускаемой продукции:

· бензины автомобильные,

· дизельное топливо,

· топливо нефтяное мазут,

· сырье для производства нефтяных вязких дорожных битумов,

· полиэтилен высокого давления марки ПВД,

· пленка полиэтиленовая,

· ингибитор коррозии,

· этилен,

· стирол,

· полистиролы УПМ, УПС, ПСВ-СУ, ПСМ,

· силикагели,

· катализаторы NaA, NaX,

· спирт бутиловый, изобутиловый, изооктиловый,

· карбамид,

· аммиак.

В состав открытого акционерного общества «Салаватнефтеоргсинтез» входят 5 заводов: Нефтеперерабатывающий завод, Химический завод, Газохимический завод, завод «Мономер», а также Ремонтно-механический завод, ряд вспомогательных и обслуживающих подразделений, в т.ч. сеть социальных объектов, направленных на всестороннее удовлетворение потребностей нефтехимиков. В группу компаний «Салаватнефтеоргсинтез» входят также ряд дочерних обществ, осуществляющих деятельность, носящую вспомогательный характер.

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Собранием акционеров избран Совет директоров в количестве 13 человек. Оперативное руководство деятельностью акционерного общества осуществляет генеральный директор, назначаемый Советом директоров.

Стоимость имущества организации на конец 2009г. составила 59млрд рублей. Основные средства ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» на конец 2009г. оцениваются в 17млрд рублей. Чистая прибыль компании за январь-февраль 2010 года составила 500млн рублей. Запасы предприятия в денежном выражении составляют 6млрд рублей. Чистая прибыль – 5.7млрд. рублей. Численность персонала 12,5 тысяч человек.

3.2 Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли (до налогообложения) в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые.

Таблица 4 - Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» за 2008-2009гг.

№ п./п	Слагаемые (факторы изменения) бухгалтерской прибыли	За предыдущий аналогичный период		За отчетный период		Влияние на бухгалтерскую прибыль (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	В сумме, тыс. руб.	В процентах к итогу прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль от продаж	6008580	113,09	14319200	184,21	8310620	156
2	Проценты к получению	63670	1,98	429322	5,52	365652	6,88
3	Проценты к уплате	-823452	-15,5	-825237	-10,62	-1785	-0,03
4	Доходы от участия в других организациях	105606	1,99	1691	0,02	-103915	-1,96
5	Прочие доходы	75464197	1420,42	82647729	1063,22	7183532	135,21
6	Прочие расходы	-75505802	-1421,21	-88799427	-1142,37	-13293625	-250,22
7	Прибыль до налогообложения	5312799	100%	7773278	100%	2460479	46,31

Проверка: 7773278-5312799=8310620+365652-1785-103915+7183532-13293625=2460479

В графе 8 таблицы 4 подсчитаны так называемые сопоставимые проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 7773278 тыс. руб. она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2460479 тыс. руб., или на 46,31%.

Основным фактором, обусловившими увеличение бухгалтерской прибыли явился рост прибыли от продаж на 8310620, или на 156%. Рост прочих доходов на 7183532 тыс. руб., или на 135,21% также повлиял на рост бухгалтерской прибыли. Негативным фактором, значительно снизившим рост бухгалтерской прибыли стал рост прочих расходов на 250,22%.

3.3 Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продаж

Интересно будет рассмотреть методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода. Т.к. цель экспресс-анализа – это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Исходная информация для иллюстрации предложенной методики экспресс-анализа представлена в таблице 5, составленной по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 5 Факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» за 2008-2009гг., тыс. руб.

№п./п	Показатели	За предыдущий период	За отчетный период
1				2	3	4
1	Выручка (нетто) от продаж	∑q0 × p0	∑q1 × p1
		96966845	104893797
		2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	73332347	81625507
3	Управленческие расходы	2578111	2081037
4	Коммерческие расходы	16817711	19735565
5	Полная себестоимость продаж (п.2 + п.3 + п.4)	∑q0 × s0	∑q1 × s1
		92728169	103442109
		6	Прибыль от продаж (п.1 – п.5)	П0	П1
6008580	14319200
7	Индекс цен	1	1,12
8	Отчетный объем реализации в ценах предыдущего периода	×	∑q1 × p0
			93655175*

*∑q1 × p0 = 104893797 / 1,12 = 93655175 тыс. руб.

Условные обозначения:

q1 – количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении;

p0, p1 – цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах;

s0, s1 – полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах;

П0, П1 – прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Индекс цен отчетного периода к предыдущему по данным формы № 2 невозможно рассчитать по причине недостатка информации. Он рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Этот индекс свидетельствует о том, что в среднем по всей продукции, реализованной в отчетном периоде, цены отчетного периода выше цен предыдущего периода на 12%.

Информация, содержащаяся в таблице № 3, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим; рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

1. изменение объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

2. изменение полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

3. изменения цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

1. изменение объема продаж:

1.1. Рассчитаем индекс объема продаж:

=93655175 / 96966845 = 0,965847

1.2. Рассчитаем влияние уменьшения объема продаж на прибыль:

∆П (q) = П0 × (Jq– 1)

∆П (q) =6008580 × (0,965847-1) = -205211 тыс. руб.

2. изменения полной себестоимости продаж:

2.1 отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода: