увязка финансовых показателей с движением материальных ценностей — определяется оптимальных уровень товарно-материальных запасов.
эффективное управление оборотными активами — обеспечение ликвидности организации, сведение к минимуму расходов на самофинансирование, соблюдение графика производства, обеспечение сбыта.
Результатом оперативного финансового планирования является составление «платежного календаря (кассового плана (бюджета), оперативного бюджета денежных средств) — на предстоящий месяц (квартал) с разбивкой по декадам или дням» [9, c. 246].
«Платежный календарь — это план организации производственно-финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы на определенный период времени» [9, c. 246]. Платежный календарь позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность организации.
Составление платежного календаря проводится в несколько этапов:
1. Занесение плановых выплат и поступлений по операционной деятельности;
2. Занесение данных на оплату и поступлений по инвестиционной деятельности;
3. Занесение плановых выплат и поступлений по финансовой деятельности;
4. Формирование промежуточного сальдо движения денежных средств;
5. Определение необходимости дополнительного финансирования или возможности краткосрочного инвестирования;
6. Формирование итогового сальдо денежных средств.
Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках организации, составными элементами которой являются такие документальные источники, как договоры, счета-фактуры, платежные поручения, графики отгрузки продукции и выплаты зарплаты, законодательно установленные сроки платежей по финансовым обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами и др.
На основании входящих первичных документов заполняется календарь очередности платежей и поступлений, запланированный по датам обычно в течение месяца. Этот календарь может заполняться как вручную, так и автоматически при помощи пакетов прикладных программ.
Форма и методика составления платежного календаря аналогична бюджету движения денежных средств (приложение 7). Платежный календарь составляется на основании календаря очередности платежей.
Критерием качества оперативного финансового планирования является своевременное исполнение обязательств с нулевым итоговым сальдо по операционной деятельности. Превышение расходами ожидаемых поступлений означает недостаточность собственных возможностей организации для их покрытия. В целях недопущения дефицита бюджета должна быть заранее решена очередность оплаты счетов. Для этого все запланированные выплаты делят на группы по степени их важности.
К платежам первой очереди в большинстве случаев относят:
· заработную плату работников,
· налоговые платежи,
· погашение кредиторской задолженности перед основными поставщиками,
· погашение кредитов, полученных в банке,
· другие платежи.
К группе платежей второй очереди, выплаты по которым проводят после первоочередных платежей, относят:
· премии и вознаграждения по итогам года,
· выплаты по прочим операциям,
· закупки не по основной деятельности и другие платежи.
Если же в результате возникновения дефицита не хватает денежных средств на осуществление первоочередных платежей, то можно привлечь заемные средства в форме краткосрочного кредита. Также одним из источников краткосрочного финансирования организации является несвоевременная оплата кредиторской задолженности поставщикам. Однако возможны последствия в виде штрафов, пеней, ухудшения деловой репутации организации. Часто дефицит может возникать в результате ошибок в процессе планирования. В таком случае может быть принято решение по пересмотру (корректировке) бюджета.
Излишек денежных средств, возникающий в результате деятельности организации, может оказать как положительное, так и отрицательное влияние. Отрицательная сторона выражается в потере потенциального дохода от возможного краткосрочного инвестирования свободных денежных средств, что сказывается на рентабельности активов и собственного капитала организации. Положительная сторона — создается большой запас денег на случай непредвиденных расходов. Поэтому в процессе планирования денежных потоков необходимо определять оптимальный объем денежных средств.
Для автоматизации процесса планирования в современных условиях требуется применение информационных технологий, которые включают в себя соответствующее программное обеспечение, технические средства и телекоммуникации, обученный и организованный персонал.
Оперативное финансовое планирование необходимо в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет организации и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативный финансовый план дополняет текущий.
Таким образом, только при применении всей системы вышеперечисленных финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям, возможно эффективное управление организацией.
Таблица 1
Смета II затрат на производство продукции
открытого акционерного общества, тыс. руб.
| № стр. | Статья затрат | Вариант 2.1. | |
| всего на год | в т.ч. на IV квартал | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 10 520 | 2 630 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 17 300 | 4 325 |
| 3. | Амортизация основных фондов | 3 167 | 792 |
| 4. | Прочие расходы – всего,в том числе: | 5 738 | 1436 |
| 4.1 | Уплата процентов за краткосрочный кредит | 35 | 10 |
| 4.2 | Налоги, включаемые в себестоимость,в том числе: | 5 487 | 1372 |
| 4.2.1. | Единый социальный налог (26%) | 4 498 | 1125 |
| 4.2.2. | прочие налоги | 989 | 247 |
| 4.3. | Арендные платежи и другие расходы | 216 | 54 |
| 5. | Итого затрат на производство | 36 725 | 9 183 |
| 6. | Списано на непроизводственные счета | 400 | 100 |
| 7. | Затраты на валовую продукцию | 36 325 | 9 083 |
| 8. | Изменение остатков незавершенного производства | 269 | 67 |
| 9. | Изменение остатков по расходам будущих периодов | 30 | 8 |
| 10. | Производственная себестоимость товарной продукции | 36 026 | 9 008 |
| 11. | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1 463 | 369 |
| 12. | Полная себестоимость товарной продукции | 37 489 | 9 377 |
| 13. | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81 560 | 20 390 |
| 14. | Прибыль на выпуск товарной продукции | 44 071 | 11 013 |
| 15. | Затраты на 1 рубль товарной продукции | 0,46 | 0,46 |
ЕСН составляет 26% от затрат на оплату труда. «Итого затрат на производство» — это сумма «материальных затрат», «затрат на оплату труда», «амортизации основных фондов» и «прочих расходов». (п.5 = п.1+п.2+п.3+п.4). Затраты на валовую продукцию — это затраты на производство за вычетом непроизводственных затрат.
К смете IIСтоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений
на основные производственные фонды
| февраль | май | август | ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | 5 200 | 10 450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. | 9 890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5%.
Расчет амортизационных отчислений произведем в таблице 3.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 22 420 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 6 517 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 824 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 2 780 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего | 25333 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 12,5 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений - всего | 3167 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на кап. вложения | 3167 |
Среднегодовую стоимость основных фондов (ОФ) находим по формуле: стоимость ОФ на нач. г. + среднегодовую стоимость вводимых ОФ – среднегодовую стоимость выбывших ОФ – среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования.
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс. руб. |
| 2.1. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2 430 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1 460 |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| 2.1 | а) в днях запаса | 9 |
| 2.2 | б) в действующих ценах(без НДС и акцизов) | 2039 |
| 2.3 | в) по производственной себестоимости | 901 |
Таблица 5