Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.
К задачам планирования финансов относят:
1. обеспечение хозяйственного процесса необходимыми денежными средствами;
2. установление финансовых отношений с другими фондами финансовых ресурсов;
3. осуществление контроля за образованием и использованием денежных фондов.
Так, в рамках хозяйствующего субъекта эти цели можно конкретизировать. Цели финансового планирования коммерческой организации зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений. Основополагающими являются следующие:
1. максимизация продаж;
2. максимизация прибыли;
3. максимизация собственности владельцев компании.
Два первых критерия отражают рыночную активность коммерческой организации, однако ключевым все же является третий критерий, так как отражает жизнеспособность компании в длительной перспективе.
Сложнее определить задачи финансового планирования для организаций, не имеющих рыночной цены. В данном случае, как считают некоторые экономисты, следует обращать внимание на величину потока денежных средств, вероятность получения дохода и риск.
Методология финансового планирования базируется на следующих принципах:
· принцип научности финансового планирования;
· принцип комплексности;
· принцип системности;
· принцип компетентности;
· принцип адаптивности;
· ограниченности ресурсных возможностей;
· принцип оптимальности [17, с. 18].
Методологическая база финансового планирования постоянно растет. Методология финансового планирования направлена на разработку финансового плана. Она включает:
1. познание действия экономических законов развития финансов;
2. изучение тенденций развития и состояния объекта планирования (финансовые показатели);
3. организация финансового планирования на определенных принципах;
4. организация финансовой деятельности [5, с. 99].
Финансы развиваются по объективным законам экономики, которые должны учитываться при финансовом планировании:
· закон получения прибыли – закон выгоды каждого субъекта, любого хозяйственного процесса. Все экономические отношения базируются на стремлении получить прибыль;
· закон стоимости – предполагает, что общественный труд, затраченный на производство, проявляется в стоимости. Одно из выражений стоимости – цена;
· закон конкуренции – состязательность хозяйствующих субъектов, когда их действия ограничивают возможности каждого;
· закон денежного обращения – определяет количество денег, необходимое для обеспечения товарного обращения;
· закон накопления капитала – капитал находится в движении и представляет собой самовозрастающую величину. Величина прироста стоимости, вызванная вложением капитала, должна превращаться в дополнительный капитал;
· закон экономии времени – по мере развития производственных отношений время, затрачиваемое на производство единицы блага, сокращается.
Для изучения состояния изучаемого объекта используются такие общие методы, как синтез, качественный и количественный анализ.
Специальные методы делят на методы расчета отдельных финансовых показателей и общие методы составления финансового плана. К первым относят:
· Нормативный метод – на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта в финансовых ресурсах и их источниках;
· Расчетно-аналитический – на основе анализа достигнутой величины показателя и его динамики рассчитывается его плановая величина. В основе этого метода лежит экспертная оценка.
· Балансовый – путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и потребности в них;
· Метод оптимизации плановых решений – разрабатывается несколько вариантов планового показателя, а затем выбирается наиболее оптимальный;
· Экономико-математическое моделирование позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину.
Во вторую группу включают балансовый метод, сетевой метод и программно-целевой метод. Сетевой метод применяется при планировании сложных систем, основан на теории графов и позволяет на основе применения сетевой модели осуществлять весь управленческий процесс, то есть планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ. Для решения крупных проблем перспективного развития используются программно-целевые методы, которые представляют собой систему методов планирования и управления программой.
Для разработки финансовых планов и анализа необходимой для их разработки информации могут использоваться методы социально-экономической статистики, математико-статистические методы изучения связей, методы экономической кибернетики и оптимального программирования, эконометрические методы, метод исследования операций и теории принятия решений и другие.
В рамках методов финансового планирования выделяют прогнозирование финансовых показателей. В данном случае понятие прогноза употребляется применительно к расчетам, необходимым для составления финансовых планов, например, прогноз объема реализации продукции, прогноз величины затрат и т.п. Это придает расчетам определенную гибкость, позволяет вносить коррективы в зависимости от изменившихся обстоятельств. Прогнозы всегда основываются на определенных допущениях. Для прогнозирования финансовых показателей используют компаудинг (принцип перехода от текущей стоимости капитала к его будущей стоимости), дисконтирование и индексацию. В этом случае чаще всего используются методы для прогнозирования одного или нескольких показателей.
Финансовое прогнозирование можно рассматривать и более широко. В этом случае финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового положения объекта планирования и прогнозирования в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости объекта прогнозирования при финансировании определенных расходов. Прогноз перспектив финансового состояния предприятия имеет значение и для внешних пользователей экономической информации. В их число входят банки, которые в процессе кредитования обеспечивают финансовыми ресурсами ссудозаемщика, заинтересованы в своевременном погашении кредита, имеют доступ к текущей финансовой отчетности клиентов и возможности для анализа и прогнозирования. По опыту западных стран можно сказать, что в банках проводится значительная работа по прогнозированию банкротства предприятий. Финансовое прогнозирование создает основу для годового и перспективного финансового планирования на тот период, который можно считать подходящим для достоверного плана. В западной практике — это обычно 3-5 лет [11]. Такие прогнозы чаще всего реализуются в довольно полных формах прогнозной отчетности, где показатели или увязаны между собой, или прогнозируются исходя из индивидуальной динамики.
До середины 80-х годов прошлого века существовало несколько общепризнанных методов прогнозирования временных рядов:
· эконометрические;
· статистические;
· регрессионные;
· методы Бокса-Дженкинса (ARIMA, ARMA);
· а также метод экспертных оценок и некоторые другие.
Начиная с конца 80-х годов, в научной литературе был опубликован ряд статей по нейросетевой тематике, генетическим алгоритмам. Сегодня появляется огромное количество инструментов прогнозирования, реализованных в виде пакетов программ.
Финансовое планирование играет значительную роль в экономике – как в командно-административной, так и в рыночной. В рамках рыночной экономики особую роль приобретают финансовые планы предприятий, на которые и опирается государственное финансовое планирование. В командной экономике, наоборот, финансовые планы предприятий опираются на государственные программы. Финансовое планирование и прогнозирование опирается на ряд принципов (адаптивность, научная обоснованность, комплексность, системность и другие) и для его осуществления разработано довольно большое количество различных методов.
финансовое планирование управление денежный
2. Система финансовых планов и прогнозов
Основой финансового планирования являются финансовые планы. Финансовый план – особая форма плана, показатели которого всегда отражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период. Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов [18, с. 181].
Финансовое планирование выражается в разработке финансовых прогнозов, программ и планов. В состав финансового плана могут входить:
· Прогноз – заключение о предстоящем развитии события. Прогнозирование означает разработку на длительную перспективу изменений финансового состояния объекта в целом или его различных частей. В отличие от планирования прогнозирование не ставит задачу непосредственно осуществить на практике разработанные прогнозы [5, с. 111].
· Программа – директивный, адресный, плановый документ. Программа предусматривает комплекс мероприятий, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам выполнения планируемых работ, относящихся к разным сферам деятельности. Прообразом программы является сетевой график.
· Концепция – документ, выражающий единый замысел какого-либо явления.