Диагностика финансово - хозяйственной деятельности должна быть объективная, конкретная, точная. Она должна основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчётами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учёта, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчётов.
Диагностика призвана быть действенной, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчёты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов диагностики для управления предприятия, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель диагностика не достигается.
Диагностика должна проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы по её выполнению между исполнителями и контроля за её проведением.
Диагностика должна быть оперативной. Оперативность означает умение быстро и чётко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
Один из принципов диагностики - её демократизм. Предполагает участие в проведении диагностики широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
Диагностика должна быть эффективной, т.е. затраты на её проведение должны давать многократный эффект.
Таким образом, основными принципами диагностики являются научность, комплексность, системность, объективность, достоверность, точность, оперативность, эффективность. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом предприятии.
Рассмотрев содержание и задачи диагностики финансово - хозяйственной деятельности предприятия перейдём к исследованию классификации методов экономической диагностики финансово -хозяйственной деятельности предприятия.
Диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия основаны на комплексном изучении процессов и результатов технико-экономического развития предприятия и выявлении основных причинно - следственных связей. Диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия включает исследование совокупности технологических, социально - экономических, правовых, экологических и иных процессов, закономерностей формирования, построения и функционирования систем управления; принципов построения организационных структур, оценку эффективности применяемых методов информационного, материально — технического и кадрового обеспечения. В процессе диагностики финансово - хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются следующие основные направления деятельности предприятия: научно - техническая, производственная, инвестиционная, социальная и функциональная деятельность.
Диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия включает ряд основных направлений:
- изложение методик диагностики результатов производственно - хозяйственной, коммерческой, социальных и других видов деятельности предприятия;
- выявление основных приёмов диагностики состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
- установление путей повышения эффективности хозяйствующего субъекта на основе комплексного технико-экономической диагностики;
- оценка финансового состояния и диагностика банкротства, оценка финансового риска;
- оценка экономических результатов работы предприятия с позиции конкурентоспособности продукции (работ, услуг), уровня рейтинга предприятия, деловой активности и деловой репутации;
- оценка производственных результатов работы предприятия;
- оценка затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), использования материальных ресурсов и состояния их запасов, состояния и использования основных фондов;
- оценка экологических последствий деятельности предприятия;
- оценка использования трудовых ресурсов и результатов социального развития предприятия;
- оценка эффективности работы предприятия и основных факторов, её определяющих. Анализ финансово — хозяйственной деятельности предприятия объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, историю развития объекта), диагноз (систематизированное описание настоящего) и проспекцию (определение возможного состояния в будущем).
Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются оценка динамики показателей прибыли (выявление и измерение действия различных факторов на прибыль), деловой активности и рентабельности предприятия.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе продаж показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
- рентабельность продаж (показатели оценки эффективности управления);
RП = (PП/VП) х 100% (1)
где
RП - Рентабельность продаж, %;
PП – Прибыль с продаж, руб.;
VП – объем или выручка с продаж, руб.
- рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).
RВ = (PП/В)х100% (2)
где
В - сумма вложений за определенный период, руб.;
PП –Прибыль с продаж, руб.;
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованных товаров.
Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на продажу реализованной продукции (работ, услуг) при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Среди показателей рентабельности предприятия выделяют также:
- общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется;
RОВ = PБ / Си (3)
где
PБ – Балансовая прибыль, руб.;
Си – Стоимость имущества предприятия, руб.
- рентабельность вложений по чистой прибыли;
RОВ = РЧ / В (4)
где
РЧ – Чистая прибыль, руб.;
В - сумма вложений за определенный период, руб.;
Таким образом, финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Так как цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс–анализа и углубленного анализа финансового состояния.
Основные пути укрепления финансов предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств, с ликвидацией их дефицита. Эти пути можно разбить на две группы: не зависящие от деятельности предприятий и зависящие от нее. Это связано с тем, что для нормальной производственной деятельности необходимы соответствующие экономические условия, создаваемые государством. Среди них необходимо выделить следующие:
- изменение налоговой системы в направлении повышения заинтересованности предприятий в росте объемов производства и повышения его эффективности;
- изменение кредитной системы с таким расчетом, чтобы, во-первых, основным источником прибыли банков стали кредитные и другие их отношения с предприятиями, и, во-вторых, кредит должен стать доступным для предприятий с точки зрения его стоимости;
- инвестиционная политика государства должна быть в первую очередь направлена на обеспечение потребностей в инвестициях предприятий сферы материального производства;
- таможенная политика должна быть направлена на защиту интересов национальных производителей, и в первую очередь выпускающих конкурентоспособную и пользующуюся спросом продукцию;
- должен быть принят ряд законодательных актов, обеспечивающих функционирование рыночных механизмов, и прежде всего таких, как вексель, лизинг, траст, факторинг и др.;
- должны быть приняты все необходимые меры по незамедлительной ликвидации неплатежей и большой взаимной задолженности предприятий друг другу путем использования всех применяемых для этих целей инструментов, таких, как зачеты, вексель и др.;
- должен быть разработан обоснованный подход к определению банкротства предприятия.
Основные направления совершенствования финансовой работы на предприятиях следующие: