Тепер проведемо аналіз пассиву балансу.
Таблиця 2.2
Економічна оцінка пасивів ЧМОЗ за 2008 рік
| Статті балансу | На початок | На кінець | Зміни | |||||
| Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Темп прир. Тис. грн | Темп прир. стр. змін % | |
| 1. Власний капітал | 8265 | 92,11 | 8349 | 83,27 | 84 | - 8,84 | - 8181 | - 0,1 |
| Статутний капітал | 8423 | 101,91 | 8423 | 100,89 | - | - 1,02 | - | - 0,01 |
| Інший додатковий капітал | 3 | 0,04 | 3 | 0,03 | - | - 0,01 | - | - 0,25 |
| Резервний капітал | 208 | 2,23 | 208 | 2,49 | - | 0,26 | - | 0,12 |
| (Непокритий збиток) | (369) | (4,46) | (285) | (3,41) | - (84) | ( - 1,05) | 0,23 | 0,05 |
| 2. Довгострокові зобов’язання | 29 | 0,32 | 200 | 1,99 | 171 | 1,67 | 5,9 | 5,22 |
| Відстрочені податкові зобовязання | 29 | 100 | 200 | 100 | 171 | 1,67 | 5,9 | 5,22 |
| 3. Поточні зобовязання | 679 | 7,57 | 1478 | 14,74 | 799 | 7,17 | 1,18 | 0,95 |
| Кредиторська заборгованість за товари | 170 | 0,25 | 48 | 3,25 | - 122 | 3 | - 0,71 | 12 |
| Поточні зобов’язання:з одержаних авансів | 80 | 11,78 | 16 | 1,08 | - 72 | - 10,7 | - 0,9 | - 0,91 |
| - з бюджетом | 60 | 8,84 | 175 | 11,84 | 115 | 3 | 1,92 | 0,34 |
| - зі страхування | 104 | 15,32 | 642 | 43,44 | 538 | 28,12 | 5,17 | 1,84 |
| - з оплати праці | 190 | 27,98 | 412 | 27,88 | 222 | - 0,1 | 1,17 | - 0,01 |
| - з учасниками | 17 | 2,5 | 4 | 0,27 | - 13 | - 2,23 | - 0,76 | - 0,89 |
| Інші поточні зобовязання | 58 | 8,54 | 181 | 12,25 | 123 | 3,71 | 2,12 | 0,43 |
| БАЛАНС | 8973 | 100 | 10027 | 100 | 1054 | - | 0,12 | - |
Як і активу, розділ пасиву теж зріс на 1054 тис. грн., цього разу за рахунок збільшення суми поточних зобов’язань за розрахунками (799 тис. грн), з них: з бюджетом - ріст на 115 тис. грн., зі страхування - 538 тис. грн. та оплати праці - 222 тис. грн. При цьому збільшилась в кінці року питома вага поточних зобов’язань в загальній сумі балансу - на 7,17%. В зв’язку з необхідністю альтернативного використання коштів, на підприємстві зросла вартість відстрочених податкових платежів перед бюджетом - на 171 тис. грн. Позитивним є зменшення суми непокритого збитку заводу на 84 тис. грн.
Загалом, найбільшу питому вагу пасиву балансу становить власний капітал (92,1% і 83,3%) за рахунок значної частки в ньому статутного капіталу та резервного капіталу.
Таблиця 2.3
Економічна оцінка активів ЧМОЗ за 2009 рік
| Статті балансу | На початок | На кінець | Зміни | |||||
| Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Темп прир. Тис. грн | Темп прир. стр. змін % | |
| 1. Необоротні активи | 6187 | 61,7 | 6489 | 82,82 | 302 | 21,12 | 0,05 | 0,34 |
| Нематеріальні активи | 72 | 1,16 | 57 | 0,88 | - 15 | 0,28 | 0,21 | 0,24 |
| Основні засоби | 6108 | 89,72 | 5965 | 91,92 | - 143 | 2,2 | - 0,02 | 0,02 |
| Інвестиційна нерухомість | 7 | 0,11 | 4 | 0,06 | - 3 | - 0,05 | - 0,43 | 0,45 |
| Відстрочені податкові активи | - | - | 463 | 7,14 | 463 | 7,14 | - | - |
| 2. Оборотні активи | 3839 | 38,29 | 1346 | 17,18 | - 2493 | - 21,11 | - 0,65 | 0,55 |
| Виробничі запаси | 1063 | 27,69 | 737 | 54,75 | - 326 | 27,06 | - 0,31 | 0,98 |
| Незавершене будівництво | 46 | 1,2 | 47 | 3,49 | 1 | 2,29 | 0,02 | 1,91 |
| Готова продукція | 296 | 7,71 | 405 | 30,09 | 109 | 22,38 | 0,37 | 2,9 |
| Товари | 6 | 0,16 | 6 | 0,45 | - | -0,29 | - | 1,81 |
| Дт заборгованість за товари | 60 | 1,56 | 29 | 2,15 | - 31 | 0,59 | - 0,52 | 0,38 |
| Дт заборгованістьз бюджетом | 5 | 0,13 | 5 | 0,37 | - | -0,24 | - | 1,85 |
| - за виданими авансами | 958 | 24,95 | 71 | 5,27 | - 887 | - 19,68 | - 0,92 | 0,79 |
| Інша поточна Дт заборгованість | 61 | 1,59 | 32 | 2,28 | - 29 | 0,69 | - 0,48 | 0,43 |
| Грошові кошти | 1338 | 0,35 | 6 | 0,45 | - 1332 | 0,1 | - 0,99 | 0,29 |
| Інші оборотні активи | 6 | 0,16 | 8 | 0,59 | 2 | 0,43 | 0,33 | 2,69 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 1 | 0,01 | - | - | - 1 | - | - | - |
| БАЛАНС | 10027 | 100 | 7835 | 100 | - 2192 | - | - 0,22 | - |
Протягом 2009 року загальна вартість активів підприємства зменшилась на 2192 тис. грн. за рахунок зменшення оборотних активів, а саме грошових коштів на рахунку в банку - на 99%. З темпом приросту - 0,22. Разом з тим зменшилась вартість дебіторської заборгованості за виданими авансами - на 92% (887 тис. грн). Зменшилась вартість виробничих запасів на 326 тис. грн., через зменшення обсягу виробленої продукції.
Сума необоротних активів зросла на 302 тис. грн за рахунок збільшення суми відстрочених податкових платежів - на 463 тис. грн.
Таблиця 2.4
Економічна оцінка пасивів ЧМОЗ за 2009 рік
| Статті балансу | На початок | На кінець | Зміни | |||||
| Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Обсяг | Пит. вага | Темп прир. Тис. грн | Темп прир. стр. змін % | |
| 1. Власний капітал | 8349 | 83,27 | 6593 | 84,15 | - 1756 | 0,88 | 0,21 | 0,01 |
| Статутний капітал | 8423 | 100,89 | 8423 | 127,76 | - | - | - | - |
| Інший додатковий капітал | 3 | 0,03 | 3 | 0,05 | - | - | - | - |
| Резервний капітал | 208 | 2,49 | 208 | 3,15 | - | - | - | - |
| (Непокритий збиток) | (285) | (3,41) | (2041) | (30,96) | (1756) | (27,55) | 6,16 | 8,08 |
| 2. Довгострокові зобов’язання | 200 | 1,99 | - | - | - 200 | - 1,99 | - | - |
| Відстрочені податкові зобовязання | 200 | 100 | - | - | - | - | - | - |
| 3. Поточні зобовязання | 1478 | 14,74 | 1242 | 15,85 | - 236 | 1,11 | 0,16 | 0,08 |
| Кредиторська заборгованість за товари | 48 | 3,25 | 137 | 11,03 | 89 | 7,78 | 1,85 | 2,39 |
| Поточні зобов’язання:з одержаних авансів | 16 | 1,08 | 28 | 2,25 | 12 | 1,17 | 0,75 | 1,08 |
| - з бюджетом | 175 | 11,84 | 363 | 29,23 | 188 | 17,39 | 1,07 | 1,47 |
| - зі страхування | 642 | 43,44 | 254 | 20,45 | - 388 | - 22,99 | 0,6 | 0,53 |
| - з оплати праці | 412 | 27,88 | 340 | 27,38 | - 72 | - 0,5 | 0,17 | 0,02 |
| - з учасниками | 4 | 0,27 | - | - | - 4 | - | - | - |
| Інші поточні зобовязання | 181 | 12,25 | 120 | 9,66 | - 61 | - 2,59 | 0,34 | 0,21 |
| БАЛАНС | 10027 | 100 | 7835 | 100 | - 2192 | - | 0,22 | - |
Власний капітал зменшився на 1756 тис. грн. з темпом приросту 0,21, через збільшення суми непокритого збитку - 1756 тис. грн. Підприємство повністю розрахувалось за довгостроковими зобов’язаннями в сумі 200 тис. грн. сума поточних зобов’язань зменшилась на 236 тис. грн., тобто підприємство розрахувалось частково із своїми кредиторами, з них більшою мірою зі страхування - 388 тис. грн. Як і активів, загальна вартість пасивів теж зменшилась на 2192 тис. грн, з темпом приросту 0,22.
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням наступних принципів:
1) автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;
2) безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме і надалі;
3) періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства, на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
4) історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
5) нарахування та відповідності доходів і витрат, за якими для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були понесені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку та звітності на момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей;
6) повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення та розкриття у фінансовій звітності;
7) послідовності, який передбачає постійне (з року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
8) обачності згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
9) перевалюванню змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності;
10) єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
Основним компонентом фінансової звітності є баланс.
Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів - статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін.
Відповідно до статті 11 "Загальні вимоги до фінансової звітності" Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р. №996-ХIV баланс, разом зі звітом про фінансові результати, звітом про рух грошових коштів, звітом про власний капітал та примітками до звітів визнано фінансовою звітністю підприємства [23].