Объяснение.
Соответственно, в декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н, доходы от реализации экспортных товаров отражаются в оценке по курсу ЦБ РФ на дату реализации, а в составе внереализационных доходов (расходов) отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств перед покупателями, а также при переоценке валютных средств на счетах в банке.
Так, пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ указывают на необходимость пересчета валютной стоимости имущества в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации:
- на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом,
- и (или) на последний день отчетного (налогового) периода.
Курсовая разница, возникающая в бухгалтерском учете в связи с пересчетом требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для целей налога на прибыль учитывается в налоговых регистрах в составе:
- признанных доходов на дату поступления средств на счета в банках;
-расходов на дату прекращения встречного обязательства налогоплательщиком-приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав), то есть в момент фактической оплаты произведенных затрат.
Из приведенного выше следует, что у ООО доход на отчетную дату не возникает, так как оборудование не перешло в право собственности.
2.3 ЗАДАЧА 3
В соответствии с условиями заключенного внешнеэкономического контракта путевки передаются российским турагенством иностранному партнеру только на условиях 70%-ной предоплаты.
Денежные средства в размере 3500 евро поступили от иностранного партнера 01.04.2009, оставшаяся сумма 1500 евро - 19.05.2009.
Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, по состоянию на 01.04.2009 составляет 43,8946, 06.04.2009 - 43,8783, 30.04.2009 - 43,8389, 19.05.2009 - 44,1503.
Путевки переданы иностранному партнеру 06.04.2009. Стоимость путевок по контракту составляет 5000 евро.
СОСТАВИТЬ БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ.
| Дата | Операция | Корреспонден-ция счетов | Суммав валюте(евро) | Курсна датуоперации | Разница в курсах | Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы | |
| Д-т | К-т | ||||||
| 01.04 | Поступили денежные средства от покупателя | 52 | 62 | 3500 | 43,8946 | Х | 153 631,1 |
| 06.04 | Реализованы путевки | 62 | 901 | 5000 | 43,8783 | 219 391,5 | |
| 06.04 | Отражена отрицательная курсовая разница | 912 | 62 | (43,8783-43,8946) | 81,5 | ||
| 30.04 | Отражена отрицательная курсовая разница (на отчетный период) | 60 | 911 | (43,8389-43,8783) | 197 | ||
| 19.05 | Поступили денежные средства от покупателя | 52 | 62 | 1500 | 44,1503 | Х | 66225,45 |
| 19.05 | Отражена положительная курсовая разница | 62 | 911 | (44,1503-43,8389) | 467,1 | ||