2. Анализ финансового состояния АООТ «Касимовхолод»
2.1 Характеристика финансового состояния АООТ «Касимовхолод»
Согласно Устава АООТ «Касимовхолод» основными видами деятельности являются:
– производство холодильных установок и запасных частей к ним;
– осуществление коммерческой, торгово-закупочной деятельности посреднической, брокерской деятельности.
Основными видами выпускаемой продукции являются холодильные машины МВВ4–1–2, 35АВ6–1–2, предназначенные для создания и автоматического поддержания низких температур в стационарных камерах на предприятиях торговли и общественного питания. Продукция находит применение в различных областях и регионах Российской Федерации, а также за ее пределами.
В 2006 г. было отгружено потребителям 973 комплекта холодильного оборудования, а также запасных частей и прочей продукции на общую сумму 15992,4 тыс. руб. (с НДС).
В пределах России основными потребителями холодильного оборудования являются:
| Москва и Московская область | – 253 комплекта |
| Рязанская область | – 195 комплектов |
| Санкт-Петербург | – 39 комплектов |
За пределы России холодильные установки отгружены в
| Беларусь | – 126 комплектов |
Основные производственные фонды предприятия на конец года составили 33309 тыс. руб., в том числе их активная часть 16189 тыс. руб. Доля активной части ОПФ предприятия на конец года составила 48,6%. Уменьшение стоимости ОПФ на 91 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом связано со списанием по причине их полного износа. Износ активной части основных фондов составляет 76,4%. [21]
Финансово-экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.
Таблица 2. Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2004–2006 гг.
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения | ||
| 2005 г. к 2004 г. | 2006 г. к 2005 г. | ||||
| 1. Объем реализации услуг, тыс. руб. | 7657 | 3782 | 13327 | -3875 | +9545 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 6553 | 3950 | 9595 | -2603 | 5645 |
| 3. Затраты на 1 руб. реализации, коп. | 0,86 | 1,04 | 0,72 | 1,2 | 0,7 |
| 4. Прибыль (-убыток) от реализации, тыс. руб. | -1063 | -1441 | 1589 | -378 | 3030 |
| 5. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 17167 | 16934 | 16300 | -233 | -634 |
| 6. Фондоотдача, тыс. руб. | 0,45 | 0,22 | 0,82 | -0,23 | +60 |
| 7. Оборотные средства, тыс. руб. | 3969 | 2495 | 4695 | -1474 | 2200 |
| 8. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов | 2,4 | 1,2 | 3,7 | -1,2 | 2,5 |
| 9. Оборотные фонды, тыс. руб. | 2632 | 2088 | 2762 | -544 | 674 |
| 10. Средняя численность промышленно-производственного персонала, чел. | 287 | 266 | 234 | -21 | -32 |
| 11. Производительность труда (годовая), тыс. руб. /чел | 25,2 | 14,4 | 32,8 | -10,8 | 18,4 |
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки или прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг). Сопоставление темпов прироста оформляется в виде таблицы (табл. 3).
Таблица 3. Изменения активов и финансовых результатов за 2005–2006 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | Отчетный период | Базисный период | Изменения, % (%) [(2 -3)]/3*100 |
| Cредняя за период величина внеоборотных активов предприятия | 17623 | 16828 | 4,72 |
| Выручка от реализации за период | 13327 | 3782 | 252,38 |
| Прибыль от реализации за период | 1589 | -1441 | 210,27 |
Исходные данные для числовых примеров данной главы взяты из Приложения баланса 1. Если темпы прироста выручки и прибыли больше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов организации было более эффективным, чем в предшествующем периоде. Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки – меньше, то повышение эффективности использования активов происходило только за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги. Если темпы прироста финансовых результатов (выручки и прибыли) меньше темпов прироста активов, то это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации. Изменение активов организации, рассмотренное без сопоставления с изменением финансовых результатов, само по себе малоинформативно. При использовании предприятием финансовых схем работы, при которых регулярно проводятся взаимозачеты с постоянными контрагентами по дебиторской и кредиторской задолженности на крупные суммы (составляющие значительную часть общей величины активов), снижение итого баланса за счет взаимозачетов может превышать его увеличение в результате других причин. Поэтому кратковременное (например, в пределах квартала) уменьшение величины активов не всегда свидетельствует об ухудшении положения предприятия, особенно если этому сопутствует положительная динамика финансовых результатов.
Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле оборотные активы внеоборотные активы. Значение данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины резкого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период. Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных табл. 4.
В таблице представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. В графе 8 таблицы отражены доли изменений по каждому виду активов (внеоборотные, оборотные) в изменении общей величины активов предприятия. В ходе анализа информации поданной графе выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств организации.
Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по табл. 5 и 6 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины укрупненного вида актива.
Таблица 4. Анализ структуры активов за 2006 г.
| Показатели | Абсолютные величины | Удельные веса (%) в общей величине активов | Изменения | ||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсо- лютных величинах | в удель- ных весах | в% к из- менению общей величины активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Внеоборотные активы | 17623 | 16828 | 88 | 78 | -795 | -10 | -57 |
| 11. Оборотные ак- тивы | 2495 | 4695 | 12 | 22 | +2200 | +10 | +157 |
| Итого активов | 20118 | 21523 | 100 | 100 | +1405 | 0 | +100 |
| Коэффициент со- отношения обо- ротных и внеобо- ротных активов | 0,14 | 0,28 | X | X | -2,77 | X | X |
Вывод: Прирост источников средств АООТ «Касимовхолод» был в основном направлен на увеличение оборотных активов предприятия, при этом внеоборотные активы предприятия наоборот уменьшались.
Таблица 5. Анализ структуры внеоборотных активов за 2006 г.
| Показатели | Абсолютные величины | Удельные веса (%) в общей величине активов | Изменения | ||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсо- лют- ных вели- чинах | в удель-ных весах | в% к из-менению общей величины активов | |
| Нематериальные активы | 4 | 11 | 0,02 | 0,07 | +7 | +0,05 | +0,29 |
| Основные средства | 16701 | 15899 | 94,8 | 94,48 | -802 | -0,32 | -100,34 |
| Незавершенное строительство | 904 | 904 | 5,1 | 5,37 | 0 | +0,27 | +0,05 |
| Долгосрочные фи- нансовые вложе- ния | 14 | 14 | 0,08 | 0,08 | 0 | 0 | 0 |
| Итого внеоборот- ных активов | 17623 | 16828 | 100 | 100 | -795 | 0 | -100 |
Вывод: На основе анализа данных табл. 5 выясняется – внеоборотные активы предприятия уменьшились на 795 тыс. руб., это говорит о том, что деятельность предприятия была направлена лишь на производство продукции, а на вложение в интеллектуальную собственность или инновационную деятельность у предприятия просто не было средств. Не изменяющиеся показатели по долгосрочным финансовым вложениям также не отражают финансово-инвестиционной стратегии развития. Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Определяя тип стратегии, необходимо делать поправку на переоценку основных средств.