Режимы налогообложения малых предприятий (стр. 9 из 10)

В качестве исследуемой фирмы выбрано общество с ограниченной ответственностью «Стандарт». В целях сохранения коммерческой тайны ИНН организации изменен.

2.1 Характеристика фирмы «Стандарт»

ООО «Стандарт» работает в городе Иркутске с 1996 года. Основными направлениями деятельности компании являются продажа, внедрение и сопровождение программных продуктов, оказание комплексных услуг по организации информационных, учетных и управленческих систем, поставка вычислительного оборудования, расходных материалов, организация локальных сетей.

Важным направлением в работе компании «Стандарт» является организация информационной поддержки клиентов. Квалифицированную помощь клиентам компании оказывают консультанты по бухгалтерскому, налоговому и управленческому учету. Партнерами компании выступают ведущие консультанты г. Иркутска, а также представители городской и областной налоговых инспекций.

Сегодня в ООО «Стандарт» работают 25 человек. Организация имеет уставный капитал (Приложения 6 и 10) в размере 32 тысяч рублей. Доля участия других организаций отсутствует.

Основные направления деятельности компании:

1) Автоматизация малого и среднего бизнеса на основе программных продуктов фирмы «1С» – продажа, установка, настройка программ, сопровождение пользователей.

2) Автоматизация с помощью отраслевых тиражных программных продуктов, предназначенных для торговой, производственной, строительной, автомобильной, туристической, общепита и многих других отраслей.

3) Услуги по обучению пользования программами 1С, ведению учета, работе с отраслевыми программными продуктами.

4) Консалтинговые услуги (обследование предприятий, разработка бизнес-модели, разработка стратегии предприятия, создание бизнес-плана, разработка маркетингового плана)

Направления деятельности компании в области консалтинга:

1. Управленческий консалтинг – управление проектами, управление изменениями в компании, стратегическое управление;

2. Маркетинг – разработка стратегии;

3. Обучение, тренинги

Основными доходными источниками организации являются:

· Доходы от оказания услуг по установке и сопровождению программных продуктов в среде 1С: Бухгалтерия;

· Доходы от оказания услуг по обучению, консультированию ведения учета с помощью программных продуктов 1С: Бухгалтерия;

· Доходы от перепродажи программных продуктов, закупленных у фирмы 1С. Рынок сбыта IT продуктов осуществлялся на внутреннем рынке России;

· Доходы от оказания услуг агента (агентское вознаграждение);

Компания хоть и небольшая, но стабильно работает на рынке бизнес – консультаций и услуг по автоматизации малого и среднего бизнеса. Контрагентами ООО «Стандарт» являются как коммерческие, так и бюджетные организации.

Деятельность фирмы находится под общим режимом налогообложения и соответственно с нее удерживаются следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог и налог на имущество организаций.

Миссия компании заключается в стремлении к оптимальному удовлетворению потребностей клиентов и улучшению репутации фирмы как надежного, честного и выгодного поставщика систем автоматизации и консультационных услуг.

2.2 Анализ деятельности ООО «Стандарт» за 2006–2007 гг.

За 2006 год чистая прибыль фирмы составила 2 тысячи рублей, за 2007 год 14 тысяч рублей. Себестоимость проданных товаров и услуг составила в 2006 году 296 тысяч рублей, а в 2007 году всего 17 тысяч рублей. Это, в первую очередь, обусловлено непредсказуемостью рынка сбыта, т. к. консультациями и определенными программными продуктами клиенты пользуются по случаю возникновения таких потребностей.

Таблица 2. Данные из формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2006–2007 гг. (в тыс. руб.) (Приложениях 7 и 11)

Показатель	Код	За отчетный период
Показатель	Код	2006 г.	2007 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	630	344
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	-296	-17
Валовая прибыль	029	334	327
Коммерческие расходы	030	-317	-306
Прибыль (убыток) от продаж	050	17	21
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	11	15
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	-9	-1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2	14

Сумма коммерческих расходов фирмы находится на высоком уровне и в 2006 году она составили 317 тысяч рублей (или 51% общей доли расходов), а в 2007 году 306 тысяч рублей (почти 95% всех расходов). По части последнего стоит отметить, что столь высокий процент показал результат малых закупок программных продуктов в 2007 году, а объем коммерческих расходов находится на том же уровне, что и в 2006 году.

ООО «Стандарт» в 2007 году пользовалось более крупной суммой заемных средств, почти в 2 раза больше, по сравнению с предыдущим годом. (Приложения 9 и 13). Это определяет действия фирмы, как компенсировать недостающие средства на погашение текущих обязательств, чтоб не допустить убытков.

3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Стандарт»

Согласно оборотным ведомостям фирмы за 2006–2007 гг. (Приложения 9 и 13) все уплаченные налоги (взносы) обобщены в таблицу 3.

Таблица 3. Налоги и взносы, уплаченные ООО «Стандарт» за 2006 и 2007 гг.

Вид налога (взноса)	Сумма уплаченного налога (взноса), руб.
Вид налога (взноса)	2006 г.	2007 г.
Налог на добавленную стоимость	110.091	58.130
Сумма НДС, удержанная и уплаченная при исполнении обязанностей налогового агента	99.948	36.928
Налог на прибыль организаций	8.620	3.508
Налог на имущество организаций	704	704
Единый социальный налог	11.790	37.567
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	9.000	31.773
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	187	90
Итого:	240.340	168.772

3.1 Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения

Итак, ООО «Стандарт», использующее общий режим налогообложения, в совокупности уплатило налогов и сборов в бюджет за 2006 год 240.340 рублей, а за 2007 год 168.772 рубля, учитывая также данные Таблицы №2, можно рассчитать налоговую нагрузку:

Налоговая нагрузка = совокупная сумма уплаченных налогов и взносов / выручка от реализации

1) 2006 год: 240.340/630.000 = 0,3815;

2) 2007 год: 168.772/344.000 = 0,4906.

Т.е. налоговая нагрузка организации в 2006 году составила 38%, а в 2007 году 49%.

3.2 Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения

ООО «Стандарт» применяет общий режим. Предположим, что организация применяет упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения – доходы и доходы минус расходы.

Объект налогообложения – доходы.

Согласно правилам исчисления, приведенным в пункте 1.3.1 дипломной работы, рассчитаем сумму налога:

1) Умножаем размер выручки за 2006 г. 630.000 рублей (налоговая база) на ставку 6% = 37.800 рублей;

2) Налогоплательщик (при объекте – доходы) вправе уменьшить сумму исчисленного налога на размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), но не более чем на 50% от суммы такого налога:

а) 37.800 • 0,50 = 18.900 рублей – предельный размер суммы налога для уменьшения на сумму взносов на ОПС;

б) 9.000 < 18.900, сумма взносов на ОПС в размере 9.000 рублей не превысила допустимой нормы и может быть полностью принята к уменьшению суммы налога;

в) 37.800 – 9000 = 28.800 рублей подлежит уплате в бюджет;

3) Определим налоговую нагрузку: 28.800 + 9.000 + 187 / 630.000 = 0,0603

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт», при выборе объекта налогообложения – доходы, за 2006 год составила 6%.

Аналогично рассчитаем налог за 2007 год:

1) 344.000 • 0,06 = 20.640 рублей – сумма исчисленного налога;

2) 20.640 • 0,50 = 10.320 рублей – предельный размер суммы налога для уменьшения на сумму взносов на ОПС;