В процессе анализа активов организации в первую очередь изучим изменения в структуре и динамике оборотных активов и дадим им оценку. Структура и динамика оборотных активов приведена в таблице 3.1.1.
Из таблицы 3.1.1. видно, что на конец 2008 г. по сравнению с началом 2008г. валюта бухгалтерского баланса по Учреждению увеличилась на 8749 млн. р. (24939-16190), или на 54,04% (24939/16190 *100-100), в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 8526 млн. р. и оборотных активов на 223 млн. р. Существенно изменилась и структура активов организации: увеличилась доля внеоборотных активов на 6,83%, а оборотных соответственно уменьшилась на 6,83 %.. Наибольший удельный вес как на начало, так и на конец 2008 года, в активах Учреждения занимают внеоборотные активы. Их доля составляет на начало года 77,97%, а на конец 84,80%. Это свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности Учреждения, развитии её производственной деятельности.
| Таблица 3.1.1 Динамика и структура оборотных активов Учреждения «РЦОП КСиК» за 2008 год | |||||||||||||||
| Статьи актива баланса | На 01.01.2008г. | На 01.01.2009г. | Отклонение, (+,-) | Темп изме-нения, % (+/-) | |||||||||||
| Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||||||
| 1.Внеоборотные активы, млн. р. | 12623 | 77,97 | 21149 | 84,80 | 8526 | 6,83 | +67,54 | ||||||||
| 2.Оборотные активы, млн. р. | 3567 | 22,03 | 3790 | 15,20 | 223 | -6,83 | +6,25 | ||||||||
| в том числе: | |||||||||||||||
| 1.1.запасы и затраты, млн. р. | 2081 | 58,3 | 2910 | 76,78 | 829 | 18,48 | +39,84 | ||||||||
| 1.2.налоги по приобретенным ценностям, млн. р. | 641 | 17,97 | 103 | 2,72 | -538 | 15,25 | -83,93 | ||||||||
| 1.3.дебиторская задолженность, млн. р. | 773 | 21,67 | 656 | 17,31 | -117 | -4,36 | -15,14 | ||||||||
| 1.4.денежные средства, млн. р. | 61 | 1,71 | 110 | 2,90 | 49 | 1,19 | +80,33 | ||||||||
| Итого активов, млн. р. | 16190 | 100 | 24939 | 100 | 8749 | -- | +54,04 | ||||||||
Примечание. Источник: собственная разработка
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние организации. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы организации.[21,с.24]
Анализ структуры оборотных активов показал, что наибольшие изменения, как в сумме, так и по удельному весу произошли по статьям «Налоги по приобретенным ценностям» и «Запасы и затраты», «Денежные средства». В конце года по сравнению с началом налоги по приобретенным ценностям сократились на 538 млн. р., или на 83,93%, увеличились денежные средства на 49 млн. р., или на 80,33%. Запасы и затраты возросли на 829 млн. р., или на 39,84%, дебиторская задолженность уменьшилась на 117 млн. р., или на 15,14%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы и затраты, а на конец года их доля ещё и увеличилась на 18,48п/п что, в принципе, способствует ускорению оборачиваемости.
Изучив структуру и динамику оборотных активов можно приступить к анализу структуры и динамики внеоборотных активов, которая показана в таблице 3.1.2. Внеоборотные активы – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, совместные организации, нематериальные активы.
Проанализировав структуру внеоборотных активов, приведенную в таблице 3.1.2., можно сделать следующий вывод: наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают основные средства и на конец квартала по сравнению с началом они еще возросли в сумме на 4230 млн. р., или на 67.54%, что сведетельствует о расширении инвестиционной деятельности. однако по удельному весу уменьшились на 15,97 п/п. Уменьшение доли ОС произошло за счет существенного увеличения вложений во внеоборотные активы.В сумме они увеличились на 4296 млн. р., или на 317,52%, удельный вес увеличился на 15,99п/п, сумма нематериальных активов не изменилась, удельный вес уменьшился на 0,02п/п.
| Таблица 3.1.2 Динамика и структура внеоборотных активов Учреждения «РЦОП КСиК» за 2008 год | |||||||
| Статьи актива баланса | На 01.01.2008г. | На 01.01.2009г. | Отклонение, (+,-) | Темп изменения,% | |||
| Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. Вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Внеоборотные активы, млн. р. | 12623 | 77,97 | 21149 | 84,80 | 8526 | +6,83 | +67,54 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1.Основные средства, млн. р. | 11265 | 89,24 | 15495 | 73,27 | 4230 | -15,97 | +37,55 |
| 1.2.Нематериальные активы, млн. р. | 5 | 0,04 | 5 | 0,02 | - | -0,02 | - |
| 1.3.Вложения во внеоборотные активы, млн. р. | 1353 | 10,72 | 5649 | 26,71 | 4296 | 15,99 | +317,52 |
| 2.Оборотные активы, млн. р. | 3567 | 22,03 | 3790 | 15,20 | 223 | -6,83 | +6,25 |
| Итого активов, млн. р. | 16190 | 100 | 24939 | 100 | 8759 | -- | +54,04 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Далее можно проанализировать изменения в структуре и динамике пассива бухгалтерского баланса, который является источником формирования имущества Учреждения. Изменения, которые произошли в Учреждении «РЦОП КСиК» за 2008 год с источниками формирования имущества организации можно проследить по таблице 3.1.3.
| Таблица 3.1.3 Динамика и структура источников формирования имущества Учреждения «РЦОП КСиК» за 2008 год | |||||||
| Статьи пассива баланса | На 01.01.2008г. | На 01.01.2009г. | Отклонение, (+,-) | Темп изменения,% | |||
| Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | Сумма, млн. руб. | Уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Собственный капитал (разд.III), млн. р. | 13441 | 83,02 | 18281 | 73,30 | 4840 | -9,72 | +36,01 |
| 2.Заемный капитал(разд.IV+разд.V), млн. р. | 2749 | 16,98 | 6658 | 26,70 | 3909 | 9,72 | +142,2 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1.краткосрочные кредиты и займы (стр.610), млн. р. | 84 | 3,06 | 80 | 1,20 | -4 | -2,4 | -4,76 |
| 2.2.долгосрочные кредиты и займы (стр.510), млн. р. | 888 | 32,30 | 3640 | 54,67 | 2752 | 22,37 | +309,91 |
| 2.3.кредиторская задолженность(стр.620), млн. р. | 1457 | 53,00 | 2630 | 39,50 | 1173 | -13,50 | +80,51 |
| 2.4.прочие виды обязательств (стр.520+650), млн. р. | 320 | 11,64 | 308 | 4,63 | -12 | -7,01 | -3,75 |
| 2.5.Собственные оборотные средства (разд.III + стр.510-разд.I), млн. р. | 1706 | - | 772 | - | -934 | - | - |
| Валюта баланса (стр.890), млн. р. | 16190 | - | 24939 | - | 8749 | - | +54,04 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Проанализировав динамику и структуру пассива бухгалтерского баланса, показанную в таблице 3.1.3, по Учреждению на начало и конец 2008г., можно сделать следующий вывод: валюта бухгалтерского баланса увеличилась на 8749 млн. р., в основном за счет увеличения долгосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности. Снизилась доля собственного капитала в валюте баланса, а доля заемного капитала соответственно увеличилась на 9,72п/п. Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости организации. Изменения, произошедшие по статье кредиторская задолженность – сумма увеличилась, однако доля уменьшилась на 13,50п/п. Долгосрочные кредиты и займы увеличились, доля их увеличилась на 22,37п/п. Собственные оборотные средства уменьшились на 934млн..
Следует также изучить за счет чего произошли изменения собственных оборотных средств, то есть как изменились собственные оборотные средства за счет изменения внеоборотных активов, долгосрочных кредитов и займов, а также за счет изменения собственного капитала. Алгоритм расчета изменения собственных оборотных средств можно проследить по таблице 3.1.4.
| Таблица 3.1.4 Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы собственных оборотных средств по Учреждению «РЦОП КСиК» за 2008 | |||||||||
| Показатели | На 01.01.2008г. | На 01.01.2009г. | Отклонение, (+,-) | Подстановки | Методика расчета | Сумма | |||
| 1 | 2 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1.Внеоборотные активы, млн. р. | 12623 | 21149 | 8526 | 21149 | 21149 | -6820-(1706) | -8526 | ||
| 2.Собственный капитал, млн. р. | 13441 | 18281 | 4840 | 13441 | 18281 | -11660-(-6820) | -4840 | ||
| 3.Долгосрочные кредиты и займы, млн. р. | 888 | 3640 | 2752 | 888 | 888 | 772-3524 | -2752 | ||
| 4.Собственные оборотные средства, млн. р. (2+3-1) | 1706 | 772 | -934 | -6820 | -11660 | -- | 934 | ||
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 3.3.4 собственных оборотных средствх на начало 2008г. было достаточно, но к концу 2008г. они уменьшились на 934 млн. р. и их сумма составляла 772 млн. р., что свидетельствует об увеличении доли заёмных оборотных средств в составе актива баланса организации, что является фактором отрицательным.