Теоретические аспекты управления доходами и расходами (стр. 8 из 13)
Таблица 17 Корреляционная матрица
| Y | X1 | X2 | X3 | X4 | X5 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Y | R | 0,95238 | 0,00950 | 0,21252 | -0,01090 | -0,30012 | -0,42102 |
| V | 8,30380 | 0,04247 | 0,96511 | -0,04873 | -1,38479 | -2,00769 | |
| X1 | R | 0,00950 | 0,95238 | 0,36487 | 0,13969 | 0,50352 | -0,12555 |
| V | 0,04247 | 8,30380 | 1,71054 | 0,62883 | 2,47761 | -0,56445 | |
| X2 | R | 0,21252 | 0,36487 | 0,95238 | 0,23645 | 0,06095 | -0,19187 |
| V | 0,96511 | 1,71054 | 8,30380 | 1,07781 | 0,27291 | -0,86885 | |
| X3 | R | -0,01090 | 0,13969 | 0,23645 | 0,95238 | 0,24228 | 0,25014 |
| V | -0,04873 | 0,62883 | 1,07781 | 8,30380 | 1,10549 | 1,14293 | |
| X4 | R | -0,30012 | 0,50352 | 0,06095 | 0,24228 | 0,95238 | -0,03955 |
| V | -1,38479 | 2,47761 | 0,27291 | 1,10549 | 8,30380 | -0,17694 | |
| X5 | R | -0,42102 | -0,12555 | -0,19187 | 0,25014 | -0,03955 | 0,95238 |
| V | -2,00769 | -0,56445 | -0,86885 | 1,14293 | -0,17694 | 8,30380 |
Гипотеза о нулевой корреляции принимается при –1,96<V<1,96, значения, для которых это условие не выполняется, выделены жирным шрифтом цветом. Следовательно, значимая зависимость имеет место между Y и Х5, а также Х1 и Х4.
Для построения математической модели выдвинем гипотезу о наличии линейной зависимости между прибылью (иначе Y) и факторами на нее влияющими (Х1, Х2, Х3, Х4, Х5). Следовательно, математическая модель может быть описана уравнением вида:
,(2.2.1)где
- линейно-независимые постоянные коэффициенты.Для их отыскания применим множественный регрессионный анализ. Результаты регрессии сведены в таблицы 18-20
Таблица 18 Регрессионная статистика
| 1 | 2 |
| Множественный R | 0,609479083 |
| R-квадрат | 0,371464753 |
| Нормированный R-квадрат | 0,161953004 |
| Стандартная ошибка | 24,46839969 |
| Наблюдения | 21 |
Таблица 19 Дисперсионная таблица
| Степени свободы | SS | MS | F | Значимость F | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Регрессия | 5 | 5307,504428 | 1061,500886 | 1,773002013 | 0,179049934 |
| Остаток | 15 | 8980,538753 | 598,7025835 | ||
| Итого | 20 | 14288,04318 |
Таблица 20 Коэффициенты регрессии
| Коэффициенты | Стандартная ошибка | t-статистика | P-Значение | Нижние 95% | Верхние 95% | Нижние 95,0% | Верхние 95,0% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| B0 | 38,950215 | 35,7610264 | 1,0891805 | 0,29326 | -37,272 | 115,173 | -37,2726 | 115,173 |
| B1 | 4,5371110 | 8,42440677 | 0,5385674 | 0,59808 | -13,419 | 22,4933 | -13,4190 | 22,4933 |
| B2 | 1,8305781 | 8,73999438 | 0,2094484 | 0,83691 | -16,798 | 20,4594 | -16,7982 | 20,4594 |
| B3 | 23,645979 | 27,4788285 | 0,8605162 | 0,40304 | -34,923 | 82,2157 | -34,9237 | 82,2157 |
| B4 | -0,526248 | 0,28793074 | -1,827690 | 0,08755 | -1,1399 | 0,08746 | -1,13995 | 0,08746 |
| B5 | -10,780037 | 4,95649626 | -2,174931 | 0,04604 | -21,344 | -0,21550 | -21,3445 | -0,21550 |
Таким образом, уравнение, описывающее математическую модель, приобретает вид:
Y=4,53711108952303*X1+1,830578196*X2+23,64597929*X3- 0,526248308*X5-10,78003746*X5+38,95021506. (2.2.2)
Для оценки влияния каждого из факторов на результирующую математическую модель применим метод множественной линейной регрессии к нормированным значениям переменных
, результаты пересчета коэффициентов приведены в таблице 21Таблица 21 Оценка влияния факторов
| Коэффициенты | Стандартная ошибка | t-статистика | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Y-пересечение | 38,95021506 | 35,76102644 | 1,089180567 |
| Переменная X 1 | 3,828821785 | 7,109270974 | 0,538567428 |
| Переменная X 2 | 1,348658856 | 6,439097143 | 0,209448441 |
| Переменная X 3 | 5,367118917 | 6,237091662 | 0,86051628 |
| Переменная X 4 | -12,43702261 | 6,804774783 | -1,827690556 |
| Переменная X 5 | -12,96551745 | 5,961346518 | -2,174931018 |
Коэффициенты в таблице 21 показывают степень влияния каждой из переменных на результат (Y). Чем больше коэффициент, тем сильнее прямая зависимость (отрицательные коэффициенты показывают обратную зависимость).
F-критерий из таблицы 19 показывает степень адекватности полученной математической модели.
3. Управление расходами организации
3.1 Общий анализ величины и структуры расходов организации, поиск путей их оптимизации
В филиале ОАО «ВАМИН Татарстан Казанский молочный комбинат»
используется система учета полных затрат (Absorption-costing), которая представляет собой систему учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, согласно которой все прямые производственные затраты и все косвенные затраты включаются в себестоимость продукции. Указанная система основывается на классификации затрат по способу отнесения на себестоимость (прямые и косвенные).
Прямые расходы относятся на конкретный вид продукции экономически обоснованным способом. Общая сумма косвенных затрат распределяется по видам продукции пропорционально выбранным коэффициентам распределения.
Выбор коэффициентов распределения зависит от отраслевых особенностей, размеров предприятия, его организационной структуры, ассортимента выпускаемой продукции и других факторов. Чем больше затрат в структуре расходов предприятия являются прямыми, тем более точной оказывается величина себестоимости конкретных видов продукции.
В российской практике применение данной системы учета затрат очень распространено. Данная система позволяет сформировать полную себестоимость отдельных видов продукции, а также себестоимость незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе, рассчитать рентабельность отдельных видов продукции и применяется в ценообразовании, когда цена на продукцию устанавливается по принципу "полные затраты плюс норма прибыли (процент рентабельности)", так называемый затратный метод формирования цены.
Основные преимущества данной системы:
- возможность рассчитать себестоимость и рентабельность отдельных видов продукции;
- применение в целях финансового учета и составления внешней отчетности;
- возможность рассчитать полную себестоимость готовой продукции, запасов готовой продукции на складе и незавершенного производства;
- широкая сфера применения;
- возможность применения для расчета цены за единицу продукции.
Усложнение организационной структуры предприятий, создание крупных предприятий с развитой региональной структурой значительно меняет структуру затрат в сторону увеличения доли косвенных затрат, что является причиной неоднозначного отнесения затрат к одной группе, усложняет механизм распределения косвенных затрат по объектам затрат и выбор экономически обоснованных коэффициентов распределения.
К основным недостаткам можно отнести следующие:
- субъективность выбора коэффициента распределения; при сложной организационной структуре и большом ассортименте продукции существует вероятность выбора некорректной базы распределения, что искажает реальную величину себестоимости и ведет к установлению необоснованных цен;
- неоднозначность отнесения затрат к одной группе;
- невозможность применения для сравнительного анализа себестоимости однородных товаров, производимых разными предприятиями.
Итак, рассмотрим порядок распределения косвенных затрат. В филиале «ОАО ВАМИН Татарстан Казанский молочный комбинат» имеется два основных цеха:
- цех производства масла и сыров,
- цех производства молочной продукции;
и один вспомогательный цех:
- цех полимерной продукции.
Имеются следующие данные:
1) накладные расходы:
а) заработная плата администрации:
- цех производства масла и сыров – 20 000 руб.
- цех производства молочной продукции – 18 000 руб.
- цех полимерной продукции – 15 000 руб.
б) косвенные трудовые затраты:
- цех производства масла и сыров – 35 000 руб.
- цех производства молочной продукции – 25 000 руб.
- цех полимерной продукции – 19 000 руб.
в) прочие расходы:
- освещение и отопление – 5000 руб.
- затраты, связанные с имуществом – 35 000 руб.
- страхование – 10 000 руб.
2) прочие сведения: (таблица 22)
Таблица 22
| Показатели | Цех производства масла и сыров | Цех производства молочной продукции | Цех полимерной продукции | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1) площадь, м22) балансовая стоимость застрахованных объектов, руб. | 15 00080 000 | 16 00090 000 | 10 00060 000 | 41 000230 000 |
1 этап. Отнесение и распределение накладных расходов по центрам затрат.
1. Освещение и отопление. База отнесения затрат (БОЗ) – м2. Найдем доли данных затрат в общем объеме, пропорционально м2, занимаемым каждым из центров затрат (таблица 23)
Таблица 23
| Центры затрат | БОЗ | Доля, в %. | Сумма, в руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Цех производства масла и сыров.2. Цех производства молочной продукции.3. Цех полимерной продукции. | 15 00016 00010 000 | 373924 | 185019501200 |
| Итого: | 41 000 | 100 | 5000 |
2. Страхование. База отнесения затрат – рубль (таблица 24)
Таблица 24
| Центры затрат | БОЗ | Доля, в %. | Сумма, в руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Цех производства масла и сыров.2. Цех производства молочной продукции.3. Цех полимерной продукции. | 80 00090 00060 000 | 353926 | 350039002600 |
| Итого: | 230 000 | 100 | 10 000 |
3. Затраты, связанные с имуществом. База отнесения затрат – м2 (таблица 25)