Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка (в отношении каждого транспортного средства)
Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно.
В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода сумму налога определяется с учетом коэффициента
К = число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / число календарных месяцев в налоговом периоде.
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Приложение 5)
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество организации.
Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК РФ, а отдельные особенности исчисления и уплаты – законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются предприятия и организации, имеющие в собственности основные средства.
Порядок обложения данным налогом регулируется главой 30 НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и иными нормативными документами.
Плательщики налога на имущество организаций - организации (российские и иностранные), осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств (учитываемое на счете 01 «Основные средства» и счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Не являются объектом налогообложения - земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база - среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по остаточной стоимости).
Налоговая база определяется в отношении имущества, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений.
СГСИ (налоговый период) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 +…. + СИ на 31.12 / 12 (кол-во месяцев) + увеличенное на единицу (1)
СГСИ – среднегодовая стоимость имущества;
СИ- стоимость имущества (остаточная стоимость).
Освобождаются от налогообложения:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления соответствующих функций;
- религиозные организации в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
- общероссийские организация инвалидов – при соблюдении установленных условий;
- организации – в отношении памятников истории и культуры федерального значения;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество государственных научных центров.
Налоговая ставка в Чувашской Республике 2,2%.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка
По итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы уплаченных авансовых платежей.
Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в размере ¼ от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождения обособленных подразделений налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. (Приложение 6)
Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговая декларация – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.
Проанализируем динамику изменения налоговой нагрузки ООО Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года.
Таблица 3
Налоговая нагрузка ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года
| Вид налогов | 2007 год | 2008 год | Изменение+,-,Руб. | Темп изменения, % | ||
| Руб. | % | Руб. | % | |||
| Федеральные налоги | ||||||
| 1.Налог на прибыль | 46527 | 45 | 209373 | 73,5 | +162846 | 450 |
| 2.НДС | 19116 | 18,5 | 27309 | 9,5 | +8193 | 143 |
| 3.Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 342 | 0,3 | 390 | 0,1 | +48 | 114 |
| 4.ЕСН | 23980 | 23,1 | 26654 | 9,4 | +2674 | 111 |
| Региональные налоги | ||||||
| 1. Транспортный налог | - | 2846 | 0,9 | +2846 | ||
| 2.Налог на имущество организаций | 13564 | 13,1 | 18839 | 6,6 | 5275 | 139 |
| Итого | 103529 | 100 | 285411 | 100 | +181882 | 275 |
Налоговая нагрузка ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года увеличилась на 183166 рублей или на 83%.
Налог на прибыль вырос в 3,5 раза или на 162846 рублей, НДС вырос на 43% или на 8193 рублей, налог на имущество вырос на 5275 рублей или на 39%, ЕСН увеличился на 11% или на 2674 рублей.
В структуре налогов уплачиваемых в 2008 году появился транспортный налог.
Наибольшая доля в составе уплачиваемых налогов в 2007 году приходилась на налог на прибыль 45%, ЕСН 23,1%, НДС 18,5%.
В 2008 году налог на прибыль составляет 73,5% от всех уплачиваемых налогов, доля НДС снизилась до 9,5%, доля ЕСН снизилась до 9,4%
Таблица 5
Налоговое бремя ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение+,- руб | Темп изменения, % |
| 1.Выручка, руб. | 10076000 | 12460000 | +2384000 | 123 |
| 2.Всего налогов, руб. | 103529 | 285411 | +181882 | 275 |
| 3.Налоговое бремя организации, % | 1,03 | 2,29 | + 1,26 |
За 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года налоговое бремя ООО «Инженерные сети» выросло с 1,03 % до 2,29% . Рост выручки на 23% привел к увеличению налогового бремени предприятия в 2,7 раза.
Глава 3. Совершенствование налоговой политики
в Российской Федерации
26 мая 2008 г. на заседании Президиума Правительства РФ были рассмотрены и в основном одобрены внесенные Минфином России Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Предложенные мероприятия составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, выработанных в 2007 г. и определяющих стратегию налоговой реформы в 2008 - 2010 гг. В документе подчеркивается, что "масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы... В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.