Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями в сфере строительной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.
ООО «Инженерные сети» в 2008 году занималось монтажом системы отопления и водоснабжения на строительстве жилых домов в «Венгерском квартале» г.Новочебоксарска, монтаж системы водоснабжения в санатории «Солнечный берег», «Офисный центр» в г.Новочебоксарск.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года
| Показатели | Годы | Отклоне-ние, (+,-) | Темп изме-нения, % | |
| 2007 | 2008 | |||
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 10076 | 12460 | +2384 | 123 |
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 251 | 1610 | +1359 | 641 |
| 3. Численность работающих, чел. | 15 | 20 | +5 | 133 |
| 4. Производительность труда, тыс.руб/чел. | 671,73 | 623 | -48,73 | 92 |
| 5. Фондоотдача, руб. | 7,65 | 13,11 | +5,46 | 171 |
| 6. Фондоемкость, руб. | 0,13 | 0,08 | -0,05 | 0,62 |
| 7. Рентабельность продаж, % | 2,49 | 12,92 | +10,43 | |
Выручка от продаж ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года выросла на 2384 т.руб. или на 23%.
Прибыль от продаж выросла на 1359 тыс. руб. .
Расширение производственной деятельности привело к увеличению численности работников на 5 человек или на 33%. Производительность труда снизилась на 48,73 т.р. или на 8%. Следовательно, необходимо разработать мероприятия по повышению производительности труда.
Фондоотдача за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличилась на 71% или на 5,46 рублей. Следовательно, с 1 рубля вложенного в основные средства организация в 2007 году получила прибыль 7,65 рублей, а в 2008 году 13,11 рублей.
Фондоемкость за 9 месяцев 2008 года по сравнению с 2007 годом снизилась на 38% или на 0,05 рубля. Для производства строительных работ на 1 рубль в 2007 году необходимо было 0,13 рубля основных средств, в 2008 году снизилось до 0,08 рублей.
Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об эффективном использовании организацией основных средств.
Рост рентабельности продаж за 9 месяцев 2008 года составил 10,43% по сравнению с этим же периодом 2007 года. Рост показателя рентабельности говорит об увеличении прибыльности предприятия.
2.2 Порядок расчета и документальное оформление налогов, уплачиваемых ООО «Инженерные сети»
ООО «Инженерные сети» находиться на общем режиме налогообложения уплачивает следующие налоги:
1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на доходы физических лиц
4. Единый социальный налог
5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
6. Налог на имущество организаций
7. Транспортный налог
Рассмотрим порядок расчета и документального налогов оформления налогов уплачиваемых ООО «Инженерные сети»
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, т.к. его фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров и услуг. НДС играет важнейшую роль в налоговой системе России, занимая первое место в структуре доходов бюджета и оказывая существенное влияние на многие экономические процессы. НДС считается одним из наиболее эффективных фискальных инструментов. В настоящее время порядок налогообложения данным налогом регламентируется главой 21 НК РФ.
Плательщики НДС:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Не являются налогоплательщиками организации, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).
НК РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС тем налогоплательщикам, у которых в течение трех последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн. руб.
Объекты налогообложения:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, а также передача имущественных прав;
2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на территорию РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению:
Не облагается НДС реализация:
1) жизненно необходимых лекарств, медицинских изделий и медицинской техники, а также медицинских услуг;
2) услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;
3) продуктов питания, произведенных столовыми учебных и медицинских учреждений;
4) металлолома;
5) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также транспортом в пригородном сообщении;
6) ритуальных услуг и похоронных принадлежностей по установленному перечню;
7) услуг по проведению некоммерческими образовательными заведениями учебно-производственного процесса;
8) реставрационных работ при восстановлении памятников истории и культуры;
9) услуг в сфере культуры и искусства и т.д.
Налоговая база:
1) стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а также выручка с суммы предоплаты;
2) сумма таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.
Налоговые ставки:
1) 0% (при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ);
2) 10% (реализация продовольственных товаров: мясо и мясопродуктов, за исключением деликатесных, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль крупы, мука, овощи и т.д. и продуктов детского питания; товары для детей: трикотажные и швейные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, обувь, некоторые школьные принадлежности; периодические печатные издания, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также книжная продукция, связанная с образованием, наукой или культурой; отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства)
3) 18% (все остальные).
Порядок расчета суммы НДС подлежащей уплате в бюджет:
Сумма НДС = Сумма НДС полученная от покупателя – Сумма НДС уплаченная поставщику и принятая к вычету из бюджета
При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возможен один вариант установления момента определения налоговой базы для целей налогообложения НДС: датой реализации товара (работы, услуги) считается дата отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов. Таким образом, в налоговую базу конкретного налогового периода включается выручка от реализации товаров, которые были поставлены покупателям в данном периоде.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику можно принять к вычету из бюджета. При этом необходимо одновременное выполнение 3 условий:
1)наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС;
2)приобретенные товары приняты к учету;
3)закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговая декларация по НДС должна предоставляться не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (Приложение 1)
В эти же сроки следует, и уплатить налог. В 2008 году были внесены изменения в НК РФ в соответствии с которым НДС за предыдущий квартал можно уплачивать равными доля в течении следующего квартала. Данный порядок уплаты НДС следует применять с 3 квартала 2008 года.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль – основной федеральный налог, которым облагается финансовый результат деятельности организации (прямой налог). Порядок взимания налога регламентируется главой 25 НК РФ.
Плательщики налога:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Налоговая база - денежное выражение прибыли (разница между доходами и расходами). Налоговая база по налогу определяется нарастающим итогом с начала года. Если организацией в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Доходы организации:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);
Выручка – все поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной в натуральной и денежной форме.
2) внереализационные доходы:
- долевое участие в других организациях;
- положительная курсовая разница;
- признанные должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций;
- сдача имущества в аренду;
- стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- проценты, полученные по договорам займа;
- безвозмездно полученное имущество;
- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;
- стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщику.
В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению: