- для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- управленческих нужд организации;
- предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
2) планируемый срок использования имущества - свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не намерена впоследствии продать данное имущество.
4) объект способен приносить организации доход в будущем.
5) стоимость объекта более 20000 рублей
Основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на счетах 01 "Основные средства" учитываются основные средства, находящиеся в распоряжении организации, на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на котором учитываются объекты, которые передали (планируется передать) другим лицам за плату во временное владение (пользование), например сдача в аренду.
Имущество, которое числится на счетах 01 и 03, является по общему правилу объектом налогообложения.
К объекту налогообложения не относится следующее имущество:
1) земельные участки;
2) иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
3) имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются такие условия:
- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Если хотя бы одно их этих условий не выполняется, имущество облагается налогом.
Российские организации определяют налоговую базу (базу для расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.
По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
СГСИ (за 1 квартал) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 + СИ на 01.04/ 4
СГСИ (за полугодие) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 + СИ на 01.04 + СИ на 01.05 + СИ на 01.06 + СИ на 01.07/ 7
СГСИ (за 9 месяцев) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 + СИ на 01.04 + СИ на 01.05 + СИ на 01.06 + СИ на 01.07 + СИ на 01.08 + СИ на 01.09 + СИ 01.10 /10
СГСИ (налоговый период) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 + СИ на 01.04 + СИ на 01.05 + СИ на 01.06 + СИ на 01.07 + СИ на 01.08 + СИ на 01.09 + СИ на 01.10 + СИ на 01.11 + СИ на 01.12 + СИ на 31.12/13,
где: СГСИ – среднегодовая стоимость имущества;
СИ- стоимость имущества (остаточная стоимость).
Основа для расчета налоговой базы - это остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной суммой амортизации.
ОС = ПС - СА,
где ОС - остаточная стоимость основного средства на определенную дату;
ПС - первоначальная стоимость этого ОС.
Величина налоговой ставки по налогу на имущество организаций устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Однако ее размер органичен и не может превышать 2,2%.
В Чувашской республике ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.
Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38
"О вопросах налогового регулирования в Чувашской республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" установлена льготная ставка по налогу на имущество организаций в размере 1,5 процента устанавливается для:
А) обслуживающих организаций агропромышленного комплекса Чувашской Республики при условии, если оказанные сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги в общем объеме оказываемых услуг составляют не менее 70 процентов, с направлением высвобождаемых средств на обновление технической базы;
Б) организаций потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, за исключением районных центров, в отношении имущества, используемого ими для реализации основных задач потребительской кооперации Российской Федерации в соответствии с Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
Льгота по налогу - это преимущество, которое предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. На основании льготы налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты налога или платить его в меньшем размере.
Льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов РФ.
А) Льготы, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
9) организации - в отношении космических объектов;
10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
12) имущество государственных научных центров;
13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Б) Льготы, которые предусмотрены Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" и действуют только на территории Чувашской республики.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации, зарегистрированные на территории Чувашской Республики и привлекающие инвестиции на сумму более 10 млн. рублей, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет со дня получения льготы.