Налог на доходы физических лиц (стр. 1 из 2)
Задача № 1
ООО «Виктория» создано в соответствии с решением учредителей – физических лиц и зарегистрировано в 2005 году. Деятельность осуществляется на территории Санкт-Петербурга. Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» установлена ставка налога в размере 2,2%. В соответствии с учетной политикой ООО «Виктория» амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом.
В 2010 году согласно данным бухгалтерского учёта предприятие имело следующие показатели:
| Дата | Сальдо по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.) | ||||||||
| 01 | 02 | 04 | 05 | 10 | 41 | 43 | 50 | 51 | |
| 01.01.10 | 500 | 170 | 50 | 10 | 200 | 300 | 250 | 6 | 100 |
| 01.02.10 | 500 | 180 | 50 | 11 | 220 | 270 | 260 | 6 | 100 |
| 01.03.10 | 500 | 190 | 50 | 12 | 180 | 220 | 180 | 6 | 100 |
| 01.04.10 | 500 | 200 | 50 | 13 | 240 | 250 | 200 | 6 | 100 |
| 01.05.10 | 800 | 210 | 50 | 14 | 210 | 260 | 200 | 6 | 100 |
| 01.06.10 | 800 | 230 | 50 | 15 | 190 | 180 | 200 | 6 | 100 |
| 01.07.10 | 800 | 250 | 100 | 16 | 300 | 200 | 220 | 6 | 100 |
| 01.08.10 | 800 | 270 | 100 | 18 | 270 | 200 | 180 | 6 | 100 |
| 01.09.10 | 600 | 170 | 100 | 20 | 220 | 200 | 240 | 6 | 100 |
| 01.10.10 | 600 | 190 | 100 | 22 | 250 | 220 | 210 | 6 | 100 |
| 01.11.10 | 600 | 210 | 100 | 24 | 260 | 180 | 190 | 6 | 100 |
| 01.12.10 | 600 | 230 | 100 | 26 | 180 | 240 | 300 | 6 | 100 |
| 31.12.10 | 600 | 250 | 100 | 28 | 200 | 210 | 270 | 6 | 100 |
| 01.01.11 | 450 | 170 | 100 | 28 | 200 | 210 | 270 | 6 | 100 |
Требуется: определить сумму налога на имущество организации за налоговый период.
Решение:
Преобразую исходную таблицу.
Таблица.
| №мес. | Дата | Данные по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.) | ∑ | ||||||
| 01-02 | 04-05 | 10 | 41 | 43 | 50 | 51 | |||
| 1 | 01.01.2010 | 330 | 40 | 200 | 300 | 250 | 6 | 100 | 1266 |
| 2 | 01.02.2010 | 320 | 39 | 220 | 270 | 260 | 6 | 100 | 1215 |
| 3 | 01.03.2010 | 310 | 38 | 180 | 220 | 180 | 6 | 100 | 1034 |
| 4 | 01.04.2010 | 300 | 37 | 240 | 250 | 200 | 6 | 100 | 1133 |
| 5 | 01.05.2010 | 590 | 36 | 210 | 260 | 200 | 6 | 100 | 1402 |
| 6 | 01.06.2010 | 570 | 35 | 190 | 180 | 200 | 6 | 100 | 1281 |
| 7 | 01.07.2010 | 550 | 84 | 300 | 200 | 220 | 6 | 100 | 1460 |
| 8 | 01.08.2010 | 530 | 82 | 270 | 200 | 180 | 6 | 100 | 1368 |
| 9 | 01.09.2010 | 430 | 80 | 220 | 200 | 240 | 6 | 100 | 1276 |
| 10 | 01.10.2010 | 410 | 78 | 250 | 220 | 210 | 6 | 100 | 1274 |
| 11 | 01.11.2010 | 390 | 76 | 260 | 180 | 190 | 6 | 100 | 1202 |
| 12 | 01.12.2010 | 370 | 74 | 180 | 240 | 300 | 6 | 100 | 1270 |
| 31.12.2010 | 350 | 72 | 200 | 210 | 270 | 6 | 100 | 1208 | |
| 13 | 01.01.2011 | 280 | 72 | 200 | 210 | 270 | 6 | 100 | 1138 |
По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
А = (СИотч. ∙С)/4 ,
где А – сумма авансового платежа;
СИотч. – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
С – ставка налога на имущество организаций, %.
1) Стоимость имущества:
на 01.01.10 1226 тыс. руб.
на 01.02.10 1215 тыс. руб.
на 01.03.10 1034 тыс. руб.
на 01.04.10 1133 тыс. руб.
Расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующей формуле:
СИза I кв. = (ОСИ01.01.10 + ОСИ01.02.10 + ОСИ01.03.10 + ОСИ01.04.10)/4 ,
где СИза I кв. – среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;
ОСИ01.01 – остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.
СИза I кв. =
= 1152 тыс. руб.Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I кв:
АзаIкв. = (СИзаIкв. ∙С)/4
Аза I кв. =
= 6,336 тыс. руб.2) Стоимость имущества:
на 01.05.10 1402 тыс. руб.
на 01.06.10 1281 тыс. руб.
на 01.07.10 1460 тыс. руб.
СИза I полугод. = (ОСИ01.01.10 + ОСИ01.02.10 + ОСИ01.03.10 + ОСИ01.04.10 + ОСИ01.05.10 + ОСИ01.06.10 + ОСИ01.07.10)/7 ,
где СИза I полугод. – среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие.
СИза I полугод. =
== 1250,143 тыс. руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I полугодие:
Аза I полугод. = (СИза I полугод. ∙С)/4
Аза I полугод. =
= 6,876 тыс. руб.3) Стоимость имущества:
на 01.08.10 1368 тыс. руб.
на 01.09.10 1276 тыс. руб.
на 01.10.10 1274 тыс. руб.
СИза 9 мес. = (ОСИ01.01.10 + ОСИ01.02.10 + ОСИ01.03.10 + ОСИ01.04.10 + ОСИ01.05.10 + ОСИ01.06.10 + ОСИ01.07.10 + ОСИ01.08.10 + ОСИ01.09.10 + ОСИ01.10.10)/10 ,
где СИза 9 мес. – среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев.
СИза 9 мес. =
= 1266,9 тыс.руб.Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I полугодие:
Аза 9 мес. = (СИза 9 мес. ∙С)/4
Аза 9 мес. =
= 6,968 тыс. руб.4) Стоимость имущества:
на 01.11.10 1202 тыс. руб.
на 01.12.10 1270 тыс. руб.
} 2478 тыс. руб.
на 31.12.10 1208 тыс. руб.
на 01.01.11 1138 тыс. руб.
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Нза год = СИза год ∙С ,
где СИза год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:
СИза год =
СИза год = (ОСИ01.01.10 + ОСИ01.02.10 + ОСИ01.03.10 + ОСИ01.04.10 + ОСИ01.05.10 + + ОСИ01.06.10 + ОСИ01.07.10 + ОСИ01.08.10 + ОСИ01.09.10 + ОСИ01.10.10 +
ОСИ01.11.10 + ОСИ01.12.10, 31.12.10 + ОСИ01.10.11)/13 ,
СИза год =
1345,154 тыс.руб.Нза год =
= 29,593 тыс. руб.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:
Нбюджет = Нза год –А∑ ,
где Нза год – сумма налога за налоговый период;
А∑ – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода.
Нбюджет = Нза год.– (Аза I кв. + Аза I полугод. + Аза 9 мес.)
Нбюджет = 29,593 – 6,336 – 6,876 – 6,968 = 9,413 тыс. руб.
Ответ: сумма налога на имущество организации за налоговый период составила9,413 тыс. руб.
Деловая ситуация
Исполнение обязанности по исчислению и уплате налогана доходы физических лиц. Декларирование доходов
В соответствии с Конституцией Российской Федерации «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется 23 главой НК РФ.
Данная глава, в том числе, предусматривает налогообложение доходов, полученных от источников за пределами РФ. При налогообложении таких доходов следует учитывать положения международных соглашений.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» [извлечение].
* * *
Статья 11.
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.
2. Термин "проценты" при использовании в настоящем Соглашении означает доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.
3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через постоянное представительство, или оказывает независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе.
* * *
Справочно:
Ставка налога на доходы физических лиц (Income tax) на Кипре устанавливается в зависимости от размера дохода:
Таблица.
| Годовой доход, евро | Ставка налога, % |
| до 17 000 | 0 |
| 17 000 – 25 000 | 20 |
| 25 000 – 34 000 | 25 |
| Свыше 34 000 | 30 |
Исходные данные