БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет технологий управления и гуманитаризации
Кафедра менеджмента
Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Выполнил: ст. гр. 105
Ю.И. Панкратова
Проверил: Т.А. Морозова
Минск 2010
ВВЕДЕНИЕ
Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере политики, экономики, социальной защиты граждан. Изучение теоретических, методологических и практических основ налоговых систем поможет грамотно выполнять свои финансовые обязательства перед государством. В настоящем издании помещены программа, контрольные задания. Студенту необходимо изучить теоретический материал, после чего выполнить контрольную работу по номеру варианта, совпадающего с последней цифрой зачетной книжки.
Задание 1
1 БВ = 35000 тыс.руб.
Рассчитать налоги, удерживаемые из заработной платы и налоги, начисляемые на заработную плату.
На предприятии, занимающемся производственной деятельностью начислены следующие выплаты работникам:
Таблица 1 – Исходные данные о работниках
| Иванов А.И. | Петров Н.П. | Сидоров Л.М. | Тихонова Л.А. | |
| 1.Сведения о работнике | Штатник, 1 иждевенец | Штатник, 1 ребенок | Штатник, 2 иждевенца | Совместитель, 2 детей |
| 2.Оклад | 420.000 | |||
| 3.Премия из ФМП | 75.600 | |||
| 4.Доплата за работу в праздничные дни | _ | 122.500 | _ | _ |
| 5.Пособие по временной нетрудоспособности | _ | 115.500 | _ | _ |
| 6.Компенсация за неиспользованный отпуск | _ | 210.000 | _ | _ |
| 7.Доплата на приобретение проездных билетов | 35.000 | 35.000 | 35.000 | 35.000 |
| 8.Доплата на удешевление питания | 73.500 | 73.500 | 73.500 | 73.500 |
| 9. Доплата за стаж | _ | 28.000 | _ | _ |
| 10.Материальная помощь, оказанная в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 63.000 | 63.000 | 63.000 | _ |
| 11.Подарок к юбилейной дате | _ | 700.000 | _ | _ |
| 12. Материальная помощь к отпуску | 105.000 | _ | _ | _ |
1.Рассчитаем налоги для каждого работника:
Иванов А.И.
Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).
В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.
У Иванова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:
-оклад,
-премия,
Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, материальная помощь к отпуску в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.
В доходы вычитаемые включаются суммы в размере 270000 на штатного работника и на иждивенца 75000.
Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.
ДН = 420.000+42.000+75.600 = 495.600;
СЗН=35.000+73.500+105.000=203.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;
В = 270.000 +75.000 = 345.000;
ДО = 495.600 – 345.000 = 150.600.
Для расчета подоходного налога (Н под.) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.
Нпод = 150.600 ´ 0,12 = 18.072.
Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)
Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».
В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».
Из выплат, начисленных Иванову в «Перечне» ничего не содержится.
ОБ = 420.000+75.600+35.000+73.500+105.000=709.100.
Ставка пенсионного фонда 1%.
ПФ = 709.100 х 0,01= 7091.
Разделение на штатников и совместителей присутствует только при исчислении подоходного налога. Для исчисления остальных налогов такого разделения не существует.
Петров Н.П.
Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).
В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.
У Петрова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:
-оклад,
-премия,
-доплата за работу в праздничные дни,
-пособие по временной нетрудоспособности,
-компенсация за неиспользованный отпуск,
-доплата за стаж.
Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, подарок к 40-летию в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.
Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.
ДН = 280.000+42.000+122.500+115.500+210.000+28.000 = 798.000;
СЗН=35.000+73.500+700.000=808.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;
В = 270.000+75.000 = 345.000;
ДО = 798.000-345.500 = 453.000.
Для расчета подоходного налога (Н под) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.
Н под. = 453.000 ´ 0,12 = 54.360.
Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)
Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».
В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».
Из выплат, начисленных Петрову в «Перечне» содержатся, а, следовательно, налогом не облагаются:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- подарок к 40-летию, если не превышает 150 БВ;
- материальная помощь по чрезвычайным обстоятельствам и стихийным бедствиям.
ОБ = 280.000+42.000+122.500+210.000+35.000+73.500+28.000 = 791.000.
Ставка пенсионного фонда 1%.
ПФ = 791.000 ´ 0,01 = 7910.
Сидоров Л.М.
Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).
В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.
У Сидорова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:
-оклад,
-премия,
Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, налогообложению в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 БВ.
В доходы вычитаемые включаются суммы в размере 270.000 на штатника и 2*75.000 на детей.
Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.
ДН = 350.000+70.000= 420.000;
СЗН=35.000+73.500=108.500 < 5250.000 (150БВ) - подоходным налогом не облагается;
В = 270.000 +2´75.000 = 420.000;
ДО = 420.000-420.000 = 0
Для расчета подоходного налога (Н под.) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.
Н под. = 0 ´ 0,12 = 0
Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)
Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».
В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».
ОБ = 350.000+70.000+35.000+73.500= 528.500.
Ставка пенсионного фонда 1%.
ПФ = 528.500 ´ 0,01= 5285.
Фатеева Л.А.
Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).
В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.
Работник является совместителем, а это значит, что вычитаемые доходы у нее отсутствуют, следовательно, начисляемые доходы равны доходам облагаемым.
В доходы начисляемые включаются:
-оклад,
-премия,
ДН = 210.000+31.500= 241.500;
ДО = 241.500.
Н под. = 241.500 ´ 0,12 = 28.980.
Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)
Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».
В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».
Из выплат, начисленных Тихоновой в «Перечне» не содержится таковых.
ОБ = 210.000+31.500+35.000+73.500 = 350.000.
Ставка пенсионного фонда 1%.
ПФ = 350.000 ´ 0,01 = 3500.
2. Рассчитаем отчисления в фонд социальной защиты населения
ОФСЗН отражается только один раз в отчетном периоде в целом по предприятию.
ОБ=(420.000+280.000+350.000+210.000)+(75.600+42.000+70.000+31.500)+(122.500+ +210.000+4´35.000)+(4´73.500+28.000+105.000) = 2.378.600.
Ставка налога составляет 34%:
ОФСЗН = 2.378.600 ´ 0,34 = 808.724.
3. Рассчитываем отчисления в Белгосстрах
Налоговая база такая же как и в ОФСЗН:
ОБ = 2.378.600
Ставка налога составляет 0,1%:
Нед = 2.378.600 ´ 0,001 = 2379.
Задание 2
1.Рассчитать налог на недвижимость, исходя из следующих данных:
Таблица 2 – Исходные данные об основных средствах на предприятии
| Наименование основных средств на предприятии | Восстановительная стоимость | Начисленная амортизация | Остаточная стоимость |
| Здание | 70.000.0000 | 21.700.000 | 48.300.000 |
| Бетонное ограждение | 10.850.000 | 868.000 | 9.982.000 |
| ЛЭП | 6.300.000 | 630.000 | 5.670.000 |
| Асфальтовая площадка | 3.500.000 | 700.000 | 2.800.000 |
1. Расчет налога на недвижимость (Ннедв)
На начало квартала на предприятии числятся основные средства, поэтому необходимо рассчитать налог на недвижимость. Налог исчисляется исходя, из остаточной стоимости на первое число первого месяца квартала один раз в год с последующей разбивкой по месяцам.
Остаточная стоимость (ОС) определяется как разница между первоначальной стоимостью и износом. Данные представлены в таблице 1.
Суммарная остаточная стоимость основных средств:
∑ОС=48.300.000+9.982.000+5.670.000+2.800.000=66.752.000 тыс. руб.
Ставка налога за год 1%.
Ннедв год = 66.752.000 ´ 0,01 = 667520 тыс.руб;
Ннедв мес. = Ннедв год /12 = 667520/12=55.627тыс.руб.