Зарубежные налоговые системы (стр. 22 из 23)
56 Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект [Текст] // Аудиторские ведомости. 2010. N 9. С. 68 - 78.
Ресурсы удаленного доступа
1 Договор об учреждении европейского экономического сообщества (еэс). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lawmix.ru/abro.php?id=1164
2 Ежегодные отчеты Президента перед Конгрессом. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gpoaccess.gov/eop/index.html
3 Защита от заказного банкротства. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bancrotstvo.ru
4 Официальный сайт канадского налоговое агентство [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html
5 Официальный сайт министерства финансов ФРГ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bundesfinanzministerium.de
6 Официальный сайт Налогового Управления США [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov
7 Официальный сайт Налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nalog.ru
8 Официальный сайт Управления доходами и таможни Королевства Великобритании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.hmrc.gov.uk/
9 Сайт компании Price-waterhouseCoopers[Электронный ресурс]. – Режим доступа:www.pwc.com
10 Свод законов в США [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.law.cornell.edu/uscode/html
11 Стратегии бизнеса: аналитический справочник [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m71/2_6.htm.
Пример брошюр, выпускаемых Налоговым Управлением США
Рейтинг некоторых стран по данным компании Price-waterhouseCoopers
| Страна | Год | простота уплаты налогов, место | число платежей, место | затрачиваемое время, место | Общее место в рейтинге |
| Россия | 2008 | 130 | 58 | 151 | 131 |
| 2009 | 134 | 70 | 155 | 123 | |
| 2010 | 103 | 35 | 131 | 129 | |
| 2011 | 105 | 35 | 132 | 123 | |
| Китай | 2008 | 168 | 104 | 168 | 163 |
| 2009 | 132 | 16 | 160 | 170 | |
| 2010 | 125 | 9 | 165 | 160 | |
| 2011 | 114 | 9 | 154 | 158 | |
| США | 2008 | 76 | 21 | 122 | 102 |
| 2009 | 46 | 26 | 65 | 95 | |
| 2010 | 61 | 30 | 69 | 118 | |
| 2011 | 62 | 35 | 66 | 124 | |
| Франция | 2008 | 82 | 65 | 36 | 157 |
| 2009 | 66 | 30 | 40 | 160 | |
| 2010 | 59 | 9 | 40 | 165 | |
| 2011 | 55 | 9 | 36 | 163 | |
| Германия | 2008 | 67 | 39 | 65 | 124 |
| 2009 | 80 | 49 | 68 | 128 | |
| 2010 | 71 | 52 | 73 | 112 | |
| 2011 | 88 | 53 | 84 | 128 |
Типовой способ уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок
(Используется как продавцами, так и покупателями товаров)
Типовой способ организации финансово-хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов при реализации товаров
Приложение Д
Типовой способ получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимого имущества с использованием страховой компании
Типовой способ минимизации акциза производителями алкогольной продукции
Ставка акциза:
Спирт этиловый - 25,15 руб., Алкогольная
и спиртосодержащая продукция - 173,5 руб.
(сумма акцизных ставок указана для примера)
Приложение Ж
Типовой способ неправомерного применения льготы по НДС
Приложение З
Эффективность законодательства о налоговом контроле за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов в РФ (ст. ст. 86.1, 86.2, 86.3 НК РФ)
| Наименование показателя | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. |
| Извещения о произведенных расходах, тыс. шт. | 2882,0 | 4947,3 | 4747,2 |
| Направлено требований о предоставлении специальных деклараций, тыс. шт. | 623,6 | 775,0 | 997,8 |
| Получено специальных налоговых деклараций,тыс. шт. | 204,6 | 497,0 | 635,9 |
| Предъявлено штрафных санкций за непредставление декларации, млн руб. | Нет данных | 19,4 | Нет данных |
| Взыскано штрафных санкций за непредставление декларации, млн руб. | Нет данных | 8,32 | Нет данных |
| Размеры доначислений налога с сумм несоответствия, млн руб. | 2,6 | 11,9 | 10,5 |
Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2010 году
Систематизация подходов к налогообложению жилой недвижимости, существующих в развитых зарубежных странах
| №п/п | Признак, лежащий в основе систематизации | Варианты |
| 1. | База поимущественногоналогообложения | 1.1. Недвижимость (земля, улучшения) 1.2. Движимое имущество (оборудование: телевизионное, компьютерное, охранное, домофоны) |
| 2. | Объект налогообложения | 2.1. Земельный участок 2.2. Улучшения (здания, строения, сооружения) 2.3. Земельный участок и улучшения |
| 3. | Оценочная стоимость | 3.1. Стоимостная основа3.2. На основе годовой арендной стоимости или капитальной стоимости объектов недвижимости |
| 4. | Налоговая оценка стоимости | 4.1. Полная налоговая оценка - 100% от оценочной стоимости для всех категорий объектов4.2. Единообразная частичная оценка - по фиксированной части оценочной стоимости, единой для всех категорий объектов 4.3. Дифференцированная частичная оценка - по переменной части оценочной стоимости, т.е. различный процент стоимости в зависимости от категорий объекта, например: 10% - для жилой недвижимости; 75% - для нежилой |
| 5. | Ставка налогов | 5.1. Номинальная ставка 5.2. Фиксированные ставки 5.3. Переменные ставки |
| 6. | Схема распределения поступлений от налога на жилую недвижимость | 6.1. Федеральный бюджет 6.2. Областной бюджет 6.3. Местный бюджет |
| 7. | Налогоплательщик | 7.1. Владелец 7.2. Пользователь/жилец |
Варианты определения налогооблагаемой базы на недвижимость
| N п/п | Объект налогообложения | N п/п | Облагаемая налогом стоимость |
| 1.1. | Земля | 2.1. | Рыночная стоимость |
| 1.2. | Улучшения (здания, сооружения, строения, помещения) | 2.2. | Сумма годовой арендной платы |
| 1.3. | Вся недвижимость (земельный участок и все улучшения на нем) | 2.3. | Нестоимостная основа - по площади или другим физическим характеристикам |
Размещено на http://www.
[1]Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // Дашков и Ко, 2009 . – C. 76
[2]Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44
[3] Френк Рамсей, Frank Plumpton Ramsey, (1903-1930) – английский математик, философ и экономист.
[4] Самуэльсон П. Экономика. — М.: МГП “АЛГОН” ВНИИСИ, 1992. - Т. 1. С. 159, 165
[5] Очерк «Справедливое налогообложение — позитивная теория» (1919г.)
[6]Кучеров И. И. Теория налогов и сборов // ЮрИнфоР, 2009. – C.51
[7]Налоги и налогообложение Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. // Юнити-Дана, 2010. – С.498
[8] К.Эклунд (Швеция), Ж. Дебрё (Франция), М. Алле (Франция), Л. Эрхард (Германия) и др.
[9] Официальный сайт Налогового Управления США [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov
[10] Официальный сайт Налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nalog.ru
[11] Сайт компании Price-waterhouseCoopers[Электронный ресурс]. – Режим доступа:www.pwc.com
[12] Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.