ВПР = В - С (2.2)
ВПР2009 = 1507 - 1447=60 тыс.р.;
ВПР2010= 5173 - 4635=538 тыс.р.
Размер ВПР используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений организации.
Прибыль от продаж продукции (ПОП) - разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности (РПР), т.е. управленческими и коммерческими расходами (УР и КР) за тот же период:
ПОП = ВПР - РПР, или
ПОП = В - С - РПР = В - С - УР - КР (2.3)
ПОП2009 = 60-2-4,5= 53,5 тыс.р.;
ПОП2010 = 4635-6,7-14,5= 516,8 тыс.р.
Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов:
БПР = ПОП +/– операционные и внереализационные доходы и расходы.
БПР2009 = 53,5+52-36=69,5 тыс.р.;
БПР2010 = 516,8+4-118= 402,8 тыс.р.
Доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности, у организации отсутствуют, Так же как и внереализационные доходы и расходы (штрафы, пени, убытки прошлых лет и т.д.).
Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР) – определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль.
ЧПР = БПР - ТНАЛ, где БПР – балансовая прибыль (2.4)
ТНАЛ – текущий налог на прибыль.
С момента создания указанное юридическое лицо применяет УСНО по ставке 15 % от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.
ЧПР2009 = 69,5- 69,5*15%=59 тыс.р.;
ЧПР2010 = 402,8-402,8*15%=342 тыс.р.
Таким образом, в отчетном году величина чистой прибыли организации увеличилась на 283 тыс.р., или на 479,7%.
2.4 Анализ динамики доходов и расходов организации по обычным видам деятельности
Проведем анализ доходов и расходов организации на примере отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл.2.1 в последовательности, изложенной ниже.
Таблица 2.4 – Анализ данных из отчета о прибылях и убытках
| Показатель | 2009 | 2010 | Изменение показателя | |
| абсолютное:Δ | относительное:Тпр | |||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 1507 | 5173 | 3666 | 243,26 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (1447) | (4635) | 3188 | 220,32 |
| Расходы по обычным видам деятельности (стр.020+стр.030+стр.040) | (1453,5) | (4656,2) | 3202,7 | 220,344 |
| Валовая прибыль | 60 | 538 | 478 | 796,67 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 53,5 | 516,8 | 463,3 | 865,98 |
| Прочие доходы | 52 | 4 | -48 | -92,31 |
| Прочие расходы | (36) | (118) | 82 | 227,78 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 69,5 | 402,8 | 333,3 | 479,57 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | ||
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 | ||
| Единый налог по УСН (15%) | 10,43 | 60,8 | 50,37 | 482,93 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 59 | 342 | 283 | 479,66 |
Главная особенность анализа заключается в том, что организация существует всего два года, ещё не установилась учетная политика и невозможно проследить тенденции развития. Такой резкий рост показателей обусловлен тем, что в 2009г организация только начинала свою деятельность, которая заключается в оказании услуг по обслуживанию жилого фонда, база клиентов не была сформирована, и к полноценной работе приступили только в 2010г.
1. В отчетном году доход от основной деятельности увеличился на 3666тыс.р., что составило 243,26%. Отсюда и пропорциональное увеличение себестоимости – на 3188 тыс.р., или 220,3%.
Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются затраты, связанные с использованием в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию, Себестоимость продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации.
Темпы прироста себестоимости (220,3%) меньше, чем темпы прироста выручки от продаж (243,26%) в 1,1 раза, что является положительным фактором:
К= Тпр(В) : Тпр(С) = 243,26 : 220,3=1,104. (2.5)
Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованные услуги на 1% цена реализации увеличивалась на 1,1%.
2. Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.
В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, . 020 + стр. 030 + стр. 040).
Значения расходов по обычным видам деятельности организации в базисный и отчетный период, соответственно, равны:
РДб = 1447+2+4,5 = 1453,5 тыс.р.
РДотч = 4635+6,7+14,5 = 4656,2 тыс.р.
Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 3202,7 тыс. руб., или на 220,34%. Следует отметить, незначительную долю коммерческих и управленческих расходов в общей сумме, что связано с небольшими затратами организации, связанными с реализацией своих услуг, отсутствием расходов на оплату аудиторских и консультационных услуг и т.п.
3. Анализ динамики прибыли от продаж.
Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива.
Прибыль от продаж в отчетный год увеличилась на 463,3 тыс.р.. Темп прироста прибыли от продаж (865,98%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (243,26 %) в 3,6 раза, что несомненно, является положительным фактором.
4. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.
Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:
Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД), (2.6)
где Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж;
Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи;
Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.
Тпр (ПРП) = 865,98 %; Тпр (В) = 243,26 %; Тпр (РД) = 220,34 %;
Условие выполнимо: 865,98 % > 243,26 % > 220,34 %.
Следовательно, процесс управления производством и реализацией услуг организации был рациональным.
Хотя столь резкое увеличение основных показателей, как было отмечено, связано со спецификой данной организации и тем что она была создана на базе ликвидированного предприятия ЖКХ. К 2010г объем домов, которым предоставляет услуги ООО «Надежда», был набран, и дальнейшее увеличение выручки от продаж будет возможно за счет его увеличения, которого в ближайшей перспективе не планируется. Отсюда следует что повышение прибыли от продаж будет возможно только при нахождении путей оптимизации затрат и сокращении себестоимости оказываемых услуг.
2.5 Оценка качества финансовых результатов по обычным видам деятельности организации
Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: доля стоимости реализованной продукции в выручке, доля валовой прибыли в выручке, доля общих расходов по основной деятельности в выручке, доля прибыли от продаж в выручке.
Определим динамику доли себестоимости реализованных услуг в выручке:
Д (С)2009 = С2009 : В2009 * 100% = 1447: 1507 *100% = 96%; (2.7)
Д (С)2010 = С2010 : В2010 * 100% = 4635 : 5173*100% = 89,5%;
Δ Д (С) = Д (С)2010 - (С)2009 = 89,5 - 96= - 6,5%; (2.8)
Тпр (Д(С)) = Δ Д (С) : Д (С)2009 * 100% = -6,5: 96*100% = - 6,77%.
Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетный период снизилась на 6,5%, на каждый рубль выручки приходилось меньше себестоимости реализованной продукции в среднем на 6,5 коп. Из чего следует, что уровень управления ресурсами, используемыми в процессе реализации услуг организации, повысился.
Доля валовой прибыли в выручке от продаж:
Д (ВПР)2009 = ВПР2009 : В2009 * 100% = 60 : 1507 * 100% = 3,98%;
Д (ВПР) 2010 = ВПР2010 : В2010 * 100% = 538 : 5173 * 100% = 10,4%.
Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:
абсолютное: Δ Д (ВПР) = Д (ВПР)2010 - (ВПР)2009 = 10,4 – 3,98 = 6,42%;
относительное: Тпр (ПРВ) = Δ Д (ВПР) : Д (ВПР) 2009 * 100% = 2,92:37,40 * 100% = 161,3 %.
Доля валовой прибыли в выручке от продаж увеличилась на 6,42%, т.е. на каждый рубль выручки приходилось больше валовой прибыли в среднем на 6,42 коп., что является положительным фактором, свидетельствующем о повышении эффективности производственной деятельности организации.
Оценим качество расходов по обычной деятельности, используя соотношение расходов по обычным видам деятельности и выручки от продаж:
Д (РД) 2009 =1453,5 : 1507 *100% = 96,4 %;
Д (РД) 2010 = 4656,2 : 5173 *100% = 90 %.
Изменение доли расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж:
Δ Д (РД) = 96,4 - 90 = 6,4%;
Тпр (Д(РД)) = - 6,64%.
В отчетный период доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж уменьшилась, на каждый рубль выручки приходилось меньше расходов по основной деятельности в среднем на 6,4 коп.
Определим долю прибыли от продаж в выручке от реализации:
Д (ПРП) 2009 = ПРП2009 : В2009 * 100% = 53,5 : 1507 * 100% = 3,56%;
Д (ПРП) 2010 = ПРП2010 : В2010 * 100% = 516,8 : 5173 * 100% = 9,99%.
Изменение доли прибыли от продаж:
− абсолютное: Δ Д (ПРП) = 6,43%
− относительное: Тпр(Б(ПРП)) = 180,6%.
Доля прибыли от продаж в выручке в отчетный период увеличилась на 6,43% и составила около 10%. Следовательно, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 6,43 коп.
2.6 Анализ рентабельности
Уровень общей рентабельности организации существенно зависит от уровня рентабельности производственной деятельности, реализованной продукции (услуг). Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда. Изменение уровня рентабельности продукции происходит под влиянием таких факторов, как изменение оптовых цен на рынке сырья и материалов, труда, продукта; изменение структуры продукции (услуг).