Налоги на доходы физических лиц (стр. 12 из 13)

Расчет отчислений на обязательное пенсионное страхование

С 2008 года для выступающих в качестве работодателей организаций, не занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки налога:

Таблица 3.2.2

Ставки налога на обязательное пенсионное страхование

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года и старше	Для лиц 1967 года и моложе
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	14%	8%	6%
От 280 001 до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 рублей	16 800 рублей + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 рублей
От 600 001 рублей	56 800 рублей	32 320 рублей	24 480 рублей

Рассчитаем взносы на финансирование Страховой части трудовой пенсии (таблица 3.2.3) для Смирнова Олега Давыдовича, учитывая понижение ставки налога:

Таблица 3.2.3

Расчет налога на финансирование страховой части трудовой пенсии

ФИО	Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб.
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1	2	3	4	5	6	7
Смирнов Олег Давыдович	35000,00	70000,00	105000,00	140000,00	175000,00	210000,00
Ставка налога, %	8	8	8	8	8	8
Начислен налог за месяц	2800,00	2800,00	2800,00	2800,00	2800,00	2800,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года	2800,00	5600,00	8400,00	11200,00	14000,00	16800,00
июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Смирнов Олег Давыдович	245000,00	280000,00	315000,00	350000,00	385000,00	420000,00
Ставка налога, %	8	8	3,1	3,1	3,1	3,1
Начислен налог за месяц	2800,00	2800,00	1085,00	1085,00	1085,00	1085,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года	19600,00	22400,00	23485,00	24570,00	25655,00	26740,00

Взносы на финансирование Накопительной части трудовой пенсии для Смирнова Олега Давыдовича представлены в таблице 3.2.4 .

Таблица 3.2.4

Расчет налога на финансирование накопительной части трудовой пенсии

ФИО	Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб.
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Смирнов Олег Давыдович	35000,00	70000,00	105000,00	140000,00	175000,00	210000,00
Ставка налога, %	6	6	6	6	6	6
Начислен налог за месяц	2100,00	2100,00	2100,00	2100,00	2100,00	2100,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года	2100,00	4200,00	6300,00	8400,00	10500,00	12600,00
июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Смирнов Олег Давыдович	245000,00	280000,00	315000,00	350000,00	385000,00	420000,00
Ставка налога, %	6	6	2,4	2,4	2,4	2,4
Начислен налог за месяц	2100,00	2100,00	840,00	840,00	840,00	840,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года	14700,00	16800,00	17640,00	18480,00	19320,00	20160,00

Отчисления в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования исчисляются аналогично платежам в пенсионный фонд, как произведение налоговой базы и налоговой ставки, соответствующей доходу, исчисленного нарастающим итогом с начала года.Отчетными периодами по Единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По истечении указанных периодов организация обязана предоставить в налоговую инспекцию:– «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам» - по истечении отчетных периодов. (см. приложение 4).– «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам» - по истечении налогового периода – календарного года.– «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» – по истечении отчетных периодов (см. приложение 5).– «Налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам».Также по истечении отчетных и налогового периода организация обязана предоставить «Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» в Фонд социального страхования (см. приложение 6).Страховые взносы на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийВ состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, однако они являются обязательным платежом. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страховых тарифов, устанавливаемых Федеральным законом от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год" по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска.Страховой тариф для ЗАО «ЗАРЯ» составляет 0,2%. Рассчитываются страховые взносы как произведение налоговой базы ( доход сотрудника) и страхового тарифа за один месяц (таблица 3.2.5). Таблица 3.2.5Расчет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ФИО	Оклад	Страховой тариф	Сумма взносов, руб.
Смирнов Олег Давыдович	35000,00 руб	0,2	70
Антипова Светлана Ивановна	25000,00 руб.	0,2	50
Иванов Петр Иванович	21000,00 руб.	0,2	42
Козлова Галина Александровна	18000,00 руб.	0,2	25
Иванова Анна Андреевна	9000,00 руб.	0,2	18
Итого:			205

Результаты расчета отображаются в «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» и предоставляются в Фонд социального страхования по истечении каждого квартала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это – прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

В идеале, налог на доходы должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работниками и работодателем. Но организация может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.