Таблиця 2.1
Фінансова стабільність та платоспроможність СК «Печера» за 2004 – 2006 рр.
| №пор. | Показники | РОКИ | Відхилення (2006 від 2004+,–) | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |||
| 1 | Коефіцієнт фінансової незалежності | 0,85 | 0,45 | 0,42 | 0,406 |
| 2 | Коефіцієнт фінансової залежності | 1,17 | 2,23 | 2,37 | -1,058 |
| 3 | Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів | 0,10 | 1,23 | 1,37 | -1,129 |
| 4 | Наявність власних оборотних коштів, тис.грн. | 119,00 | -249,00 | -173,00 | 368,000 |
| 5 | Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 0,26 | 0,64 | 0,84 | -0,372 |
| 6 | Коефіцієнт грошової платоспроможності | 0,00 | 0,00 | 0,004 | 0,000 |
| 7 | Коефіцієнт розрахункової платоспроможності | 0,38 | 0,11 | 0,05 | 0,267 |
| 8 | Коефіцієнт ліквідної платоспроможності | 1,73 | 0,54 | 0,61 | 1,185 |
Розглянувши таблицю виявили, що коефіцієнт фінансової незалежності свідчить, якщо значення більше за – 0,5, то за таких обставин підприємство може всі свої зобов’язання покрити за рахунок власних джерел, на СК «Печера» значення за 2005 рік менший за – 0,5, а у 2006 році становить – 0,42. Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів характеризує кількість залученого капіталу в розрахунку на 1 грн. власного, на досліджувальному підприємстві даний показник в середньому на кожні 1,37 коп. залучених коштів, 1 грн. власного. Коефіцієнт власних оборотних коштів свідчить про збільшення довіри до підприємства з боку кредиторів, інвесторів і залежить від зовнішніх джерел фінансування, на СК «Печера» порівняно з 2005 р. він зріс на 76,0. Коефіцієнт маневреності власного капіталу характеризує ступінь мобільності власного капіталу щодо можливого вільного маневрування ним, критичне значення коефіцієнта > 0.5, на підприємстві це значення в середньому становить 0,84, отже тільки 0,16 % коштів власного капіталу знаходиться в обороті, а 0,84 % капіталізоване, таке співвідношення негативно впливає на фінансовий стан підприємства. Коефіцієнт грошової платоспроможності показує, яку частку поточних зобов’язань підприємство може розрахуватись грошовими коштами, критичне значення 0,2 – 0,35, на СК «Печера»цей показник дуже низький від - 0,0 в 2005 р. до - 0,004 в 2006 р. це теж негативне явище. Коефіцієнт розрахункової платоспроможності на підприємстві не стабільний у 2005 р. він становив 0,11, а 2006 р. 0,05, така нестабільність нам показує, що підприємство не регулює свою розрахункову платоспроможність.
Фінансовий стан підприємства можна оцінити з погляду його короткостроковості та довго строковості перспектив у короткостроковій перспективі критерієм оцінки фінансового стану підприємства є його ліквідність та платоспроможність, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі розраховується за короткостроковими зобов′язаням.
Ліквідність підприємства – це його спроможність перетворювати свої активи на гроші для покриття всіх необхідних платежів.
Для забезпечення високої ліквідності балансу повинні виконувати такі умови:
- найбільш ліквідні активи перевищують негайні пасиви або дорівнюють їм;
- активи, що швидко реалізуються дорівнюють короткостроковим пасивам або більші за них;
- активи, що реалізуються повільно, дорівнюють довгостроковим пасивам, або більші за них;
- активи, що важко реалізуються, менші за постійні пасиви.
Проведемо аналіз ліквідності підприємства СК «Печера» на основі балансу за 2006 р. (додаток 4) і дані занесемо в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Аналіз ліквідності балансу підприємства СК «Печера» за 2006 р., тис. грн.
| Актив | На початок року | Накінець року | Пасив | На початок року | На кінець року | Платіжний надлишок (+) або недостача (-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 = 2-5 | 8 = 3-6 |
| 1. Найбільш ліквідні активи (Л1) | 0 | 2 | 1. Найбільш термінові зобов’язання (П1) | 249 | 193,7 | -249 | -191,7 |
| 2. Високоліквідні активи (Л2) | 55 | 21,6 | 2. Короткострокові пасиви (П2) | 247 | 245 | -192 | -223,4 |
| 3. Менш ліквідні активи (Л3) | 213 | 245,7 | 3. Довгострокові пасиви (П3) | 21 | 0 | 192 | 245,7 |
| 4. Активи, які важко реалізуються (Л4) | 670 | 499 | 4. Постійні пасиви (П4) | 421 | 326 | 249 | 173 |
| Баланс | 938 | 768,3 | Баланс | 938 | 768,3 | 0 | 0,0 |
Ми бачимо з вище поданої таблиці, що баланс не є абсолютно ліквідним, адже виконалась рівність:
А 1 > П1 На СК «Печера» 2 <193,7
А 2 > П2 21,6 > 245
A 3 > П3 245,7> 0
A 4 < П4 499 < 326
Баланс є не ліквідний в тому, що найбільш ліквідні активи не можуть покрити найбільш термінові зобов’язання, різниця складає 249 тис.грн.
Отже, ліквідність балансу — це рівень покриття зобов'язань підприємства його активами, строк перетворення яких на гроші відповідає строкам погашення зобов'язань (Додаток 4).
Проаналізувавши додаток 1, можна зробити висновок, що чистий дохід (виручка) від реалізації продукції збільшився за рахунок збільшення доходу (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Фінансові результати від операційної діяльності за звітний період в порівнянні з попереднім періодом значно погіршилися, оскільки відбулося зменшення валового прибутку і збільшення адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
Фінансові результати від звичайної діяльності є збитковими і значно погіршилися в 2006 р. порівняно з 2005 р. Це погіршення спричинив збиток фінансових результатів від операційної діяльності і зниження інших фінансових доходів. Погіршення фінансових результатів від звичайної діяльності призвело до зростання чистого збитку з -437,0 тис. грн. в 2005 р. до 0,0 тис. грн. в 2006 р.
Аналіз ділової активності є важливим етапом оцінки фінансового стану підприємства. В результатах такого аналізу зацікавлені внутрішні та "зовнішні користувачі інформації (до перших відносять власників і спеціалістів підприємства, кредиторів, постачальників, покупців, податкові органи; до других — суб'єкти, які безпосередньо не зацікавлені в діяльності підприємства, але згідно договорів захищають його інтереси чи інтереси користувачів інформації першої групи — консультанти, юристи, аудиторські фірми, працівники ЗМІ, профспілки та інші).
2.3 Облікова політика підприємства
Згідно з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р, № 996 ~ XIV, затверджених положень (стандартів) бухгалтерського обліку керуючись принципом послідовності ведення бухгалтерського обліку з метою забезпечення єдиних (постійних) принципів, методів, процедур при відображенні поточних операцій в обліку та складання фінансової звітності.
Головному бухгалтеру:
Здійснювати ведення бухгалтерського обліку на підприємстві СК «Печера» згідно з принципами і методами, передбаченими Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Забезпечити безперервність відображення операційі достовірнуоцінку активів, зобов'язань, капіталу в бухгалтерському обліку, застосовуючи журнальну-ордерну форму обліку.
Застосувати План рахунків б/о активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженонаказомМіністерства Фінансів України від ЗО. 11.99р. № 291.
Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей:
- у бухгалтерії - у відомостях обліку залишків матеріалів у кількісно-сумарному вираженні;
- на складах — у картках складського обліку н кількісному вираженні. 2. Затвердити порядок бухгалтерського обліку окремих господарських операцій:
- за одиницю бухгалтерського обліку запасів приймати найменування або однорідний вид;
- первісну вартість запасів визначати згідно П(С)БО 9(16).
Затвердити систему оплати праці:
- за штатним розкладом - для службовців і інженерно-технічних працівників;
- за відрядними розцінками - для роботи основного і допоміжного виробництва;
Встановити метод обліку витрат на виробництво і калькулювання фактичної собівартості продукції.
Отже, після вивчення наказу про облікову політику СК „Печера”, можна зробити такий висновок, що ведення бухгалтерського обліку ведеться згідно принципам і методам, передбаченими Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Термін використання нематеріальних активів визначати по кожному об’єкту окремо в момент його зарахування на баланс, виходячи із терміну корисного використання подібних активів, передбачуваного морального зносу та правових обмежень щодо строків його використання.
Амортизацію нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом.
Вважати матеріальні активи з терміном корисного використання менше року і вартістю нижче 100 грн. – МШП. При передачі таких активів в експлуатацію їх вартість повністю списувати у витрати, в місцях експлуатації вести дише кількісний їх облік до моменту списання вказаних активів.
Вважати матеріальні активи із терміном корисного використання понад 1 рік вартістю до 500 грн. малоцінними необоротними матеріальними активами. Нарахування 100% зносу при не передачі їх експлуатацію.
Для узагальнення інформації про витрати підприємства за елементами не використовувати рахунки класу 8 Плану рахунків.
Резервування коштів на забезпечення сплати відпусток та інших витрат і платежів не проводити. Вести податковий облік відповідно до чинного законодавства України
3. Порядок зберігання і використання грошових коштів на підприємстві