Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия (стр. 7 из 14)
В отчетном году значительно выросла (на 31,01%) доля прочих доходов предприятия. Всего удельный вес прочих доходов составил в отчетном году 59,01%. В тоже время, доля прочих расходов, понесенных при получении прочих доходов, даже незначительно снизилась по сравнению с базисным периодом (на 552 тыс. руб.). Хотя динамика изменения операционных доходов и расходов является положительной, сальдо операционных доходов и расходов является величиной отрицательной и предприятию необходимо и в дальнейшем вести работу в направлении увеличения доходности по операциям от прочей деятельности.
В отчетном году по сравнению с базисным, незначительно снизился удельный вес суммы платежей в бюджет по налогу на прибыль иных отвлеченных средств и, соответственно вырос удельный вес чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Таблица 14
Факторный анализ чистой прибыли
| № п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение | |
| абсолют. | % | ||||
| 1 | Выручка от реализации, без НДС тыс. руб. | 137 601 | 140 211 | 2 610 | 1.90 |
| 2 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | 132 560 | 136 853 | 4 293 | 3,24 |
| 3 | Себестоимость продукции в % к выручке (доходность производства продукции) | 96,34 | 97,61 | 1,27 | 1.32 |
| 4 | Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 5041 | 3 358 | -1 683 | -33,39 |
| 5 | Уровень рентабельности, % | 3.80 | 2.45 | -1,35 | -35,48 |
| 6 | Прибыль от реализации продукции в % к выручке | 3,66 | 2,39 | -1,27 | -34,63 |
| 7 | Прочие доходы, тыс. руб. | 905 | 1722 | 817 | 190,28 |
| 8 | Прочие расходы, тыс. руб. | 2714 | 2162 | -552 | 79,66 |
| 9 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 3 232 | 2 918 | -314 | -9.72 |
| 10 | Налог на прибыль, тыс. руб. | 1 536 | 1 266 | -270 | -17,58 |
| 11 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 1 696 | 1 652 | -44 | -2,59 |
Определим влияние изменения факторов: выручки, себестоимости, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, налога на прибыль на величину чистой прибыли.
Расчет произведем методом цепных подстановок.
ПЧ = V – C + Прдох – Пррас –НалПр
Таблица 14а
| Подстановки | Выручка от реализации. без НДС тыс. руб. | Себестоимость продукции. тыс. руб. | Прочие доходы, тыс. руб. | Прочие расходы, тыс. руб. | Налог на прибыль. тыс. руб. | Чистая прибыль. тыс. руб. | Результат влияния. тыс.руб. |
| 137 601 | 132 560 | 905 | 2714 | 1 536 | 1 696 | ||
| 1 | 140 211 | 132 560 | 905 | 2714 | 1 536 | 4 306 | 2 610 |
| II | 140 211 | 136 853 | 1722 | 2714 | 1 536 | 703 | -3 603 |
| III | 140 211 | 136 853 | 1722 | 2162 | 1 536 | 970 | 267 |
| IV | 140 211 | 136 853 | 1722 | 2162 | 1 536 | 1 097 | 127 |
| V | 140 211 | 136 853 | 1722 | 2162 | 1 536 | 1 382 | 285 |
| VI | 140 211 | 136 853 | 1722 | 2162 | 1 266 | 1 652 | 270 |
| Итого | -44 |
Существенное влияние на изменение величины чистой прибыли оказали факторы: выручка от реализации продукции и себестоимость продукции.
В результате увеличения выручки в отчетном году по сравнению с базисным, величина чистой прибыли выросла на 2 610 тыс. руб.
В результате увеличения себестоимости в отчетном году, величина чистой прибыли уменьшилась на 3 606 тыс. руб.
В результате изменения факторов прочих доходов и расходов, налога на прибыль величина чистой прибыли выросла в общей сложности на 682 тыс. руб.
Для определения влияния на прибыль факторов: доходности производства продукции, уровня рентабельности, величины прибыльности преобразуем формулу определения чистой прибыли:
V – C = Ппрод.
Опдох - Опрас + Вндох - ВнРас. - НалПр = Прочдох и рас.,
Тогда
ПЧ = Ппрод ± Прочдох и рас.,
где Ппрод - прибыль от реализации продукции.
Величина прочих доходов и расходов базисного периода равна
Прочдоз и рас., = 905 - 2714 - 1536 = - 3345 тыс. руб.
Тогда формула примет следующий вид
ПЧ = Ппрод - 3345
Определим влияние изменения величины доходности производства продукции (Д).
Д
,Тогда
Влияние изменения величины себестоимости в % к выручке составит:
тыс. руб.Таким образом, в результате увеличения процентного содержания себестоимости в составе выручки на 1,32% произошло снижение чистой прибыли на 56 тыс. руб.
Определим влияние изменения уровня рентабельности продукции.
100%, тогда 
Влияние изменения уровня рентабельности составит
тыс. руб.Таким образом, в результате уменьшения уровня рентабельности продукции на 35,48% в отчетном году по сравнению с базисным произошло снижение чистой прибыли на 97 тыс. руб.
Определим влияние изменения уровня рентабельности продаж (прибыльности продукции).
100%, тогда 
Влияние изменения уровня прибыльности составит
тыс. руб.Таким образом, в результате уменьшения прибыльности продукции (уровня рентабельности продаж) на 34,63% в отчетном году по сравнению с базисным произошло снижение чистой прибыли на 177 тыс. руб.
Таблица 15
Показатели рентабельности предприятия (%)
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | Рентабельность капитала | 1,634 | 1,545 | -0,089 |
| 2 | Рентабельность собственного капитала | 2.157 | 2,101 | -0,056 |
| 3 | Рентабельность продаж (реализации) | 3,633 | 2,395 | -1,238 |
| 4 | Рентабельность продукции | 3,803 | 2,454 | -1,349 |
| 5 | Рентабельность производственных фондов | 3,229 | 3,085 | -0.144 |
| 6 | Рентабельность текущих активов | 7,609 | 5,592 | -2,017 |
| 7 | Рентабельность основных фондов | 2,871 | 2,139 | -0,732 |
| 8 | Рентабельность финансовых вложений | 1 679,21 | 1 635,64 | -43,57 |
I) Для расчета показателей рентабельности необходимо рассчитать:
- средний размер капитала `К ;
- средний размер собственного капитала`Ксоб.;
- средний размер производственных фондов `Fпр;
- средний размер текущих активов `Е;
- средний размер основных фондов`Fпр;
- средний размер финансовых вложений `Ф .
Для определения среднего размера производственных фондов необходимо остаточную стоимость основных фондов (строка 120 бухгалтерского баланса), используемую для расчета, уменьшить на стоимость основных средств непроизводственного назначения (строка 372 формы № 5) (Амортизация по ним не начисляется).
Прошлый год Отчетный год
2) Расчет показателей рентабельности
- Рентабельность капитала
Прошлый год Отчетный год
- Рентабельность собственного капитала
Прошлый год
Отчетный год
- Рентабельность продаж
Прошлый год
Отчетный год
- Рентабельность продукции
Прошлый год
Отчетный год
