Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия (стр. 6 из 14)
Прошлый год Отчетный год
Фондоотдача НМА, показывающая объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. нематериальны активов увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным только за счет роста выручки от реализации продукции.
Фондоемкость НМА.
Прошлый год Отчетный год
Из-за небольшого размера стоимости нематериальных активов их фондоемкость, т.е. стоимость НМА, приходящихся на единицу стоимости реализованной продукции практически равна нулю.
Проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и установим какие произошли изменения.
Таблица 9
Анализ структуры и динамики численности персонала за 2007-2008гг.
| №п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| Числ-ть | Уд. вес | Числ-ть | Уд. вес | Числ-сть | Уд. вес | ||
| 1 | Среднесписочная численность персонала-всего, чел., в том числе: | 557 | 100 | 529 | 100 | -28 | 0 |
| Основные рабочие | 390 | 70,02 | 360 | 68,05 | -30 | -1,97 | |
| Вспомогательные рабочие | 23 | 4,13 | 23 | 4,35 | 0 | 0,22 | |
| Руководители | 74 | 13,29 | 71 | 13,42 | -3 | 0,14 | |
| Специалисты | 26 | 4,67 | 29 | 5,48 | 3 | 0,81 | |
| Прочие категории | 44 | 7,90 | 46 | 8,70 | 2 | 0,80 | |
Таблица 9а
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
| №п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) | Темп роста. % |
| 1 | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 247,039 | 265,049 | 18,010 | 107,29 |
| 2 | Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. | 14,853 | 18,637 | 3,784 | 125,48 |
| 3 | Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы) | х | 0,855 | x | x |
| 4 | Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %(d) | 6,24 | 7,22 | x | x |
| 5 | Размер увеличения себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (Jзп / Jпт - l) х d | x | x | 0,011 | 1,058 |
1) Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на одного работающего.
Прошлый год Отчетный год
тыс. руб. 
тыс. руб.где Uот. – фонд оплаты труда
2) Индекс производительности труда и заработной платы
3) Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы.
4) Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции.
Прошлый год Отчетный год
5) Размер увеличения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.
Размер увеличения =
Таким образом, на рост себестоимости в отчетом периоде по сравнению с базисным:
- темпы роста заработной платы опережали темпы роста производительности труда, в результате чего произошло незначительное увеличение себестоимости продукции по сравнению с базисным годом (на 1,058%);
- произошло увеличение удельного веса заработной платы в структуре себестоимости продукции.
Таблица 10
Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+,-) | Темп роста, % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 137 601 | 140 211 | 2 610 | 101,09 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 132 560 | 136 853 | 4 293 | 103,24 |
| Затраты на 1 руб. продаж, коп. | 96,3 | 97,6 | 1,3 | 101,35 |
Оценим влияние факторов на динамику затрат методом цепных подстановок.
Таблица 10а
| Подстановки | Себестоимость, тыс. руб. | Выручка. тыс. руб. | Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп. | Результат влияния, коп. |
| 132 560 | 137 601 | 96.3 | ||
| I | 136853 | 137 601 | 99.5 | 3,1 |
| II | 136853 | 140211 | 97,6 | -1,9 |
| Итого | 1,3 |
Итак, на рост фактических затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (произошедший в отчетном году по сравнению с базисным годом) в значительной степени повлиял рост себестоимости продукции.
Увеличение объема выручки от реализации продукции в отчетном году примерно на 60% снизило влияние фактора роста себестоимости.
Таблица 11
Анализ себестоимости по элементам затрат за 2007-2008гг.
| Элементы затрат | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес. % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес. % | |
| Материальные затраты, | 106 718 | 80,51 | 107 006 | 78,19 | 288 | -2.31 |
| Амортизация основных средств | 2 266 | 1,71 | 2 660 | 1,94 | 394 | 0,23 |
| Затраты на оплату труда | 8 273 | 6,24 | 9 878 | 7,22 | 1 605 | 0,98 |
| Отчисления на социальные нужды | 3 185 | 2,40 | 3 981 | 2,91 | 796 | 0,51 |
| Прочие затраты | 12 118 | 9,14 | 13 328 | 9.74 | 1 210 | 0,60 |
| Итого по элементам затрат | 132560 | 100,00 | 136 853 | 100,00 | 4293 | - |
Фактические затраты предприятия в отчетном году выросли по сравнению с базисным годом на 4 293 тыс. руб. Рост произошел по всем элементам затрат. Изменилась несколько структура затрат: снизился удельный вес материальных затрат (на 2,3 1%) и соответственно выросла доля остальных элементов затрат в структуре себестоимости: произошло незначительное увеличение доли амортизационных отчислений, чуть больше вырос удельный вес и прочих затрат и больше всего увеличилась доля заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Далее в таблице 12 проведем расчет операционного рычага.
Таблица 12
Расчет операционного рычага
| № | Показатели | 2007г. | 2008г. | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 137 601 | 140 211 | 2 610 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной товарной продукции, тыс. руб., в том числе: | 132 560 | 136 853 | 4 293 |
| Сумма переменных затрат, тыс. руб. | 103 397 | 106 745 | 3349 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 29 163 | 30 108 | 944 | |
| 3. | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 5041 | 3358 | -1683 |
| 4. | Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 34201 | 33466 | -735 |
| 5. | Уровень операционного рычага | 6,79 | 9,97 | 3,18 |
Операционный рычаг =
Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже сила операционного рычага. В отчетном периоде сила операционного рычага увеличилась, значит снизился запас финансовой прочности.
Далее проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов в таблице 13.
Таблица 13
Анализ динамики и структуры финансовых результатов
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | темп роста, % | ||
| 1 | Прибыль (убыток) от продаж. | 5 041 | 155.97 | 3358 | 115.08 | -1 683 | -40.89 | 66,61 |
| 2 | Проценты к получению. | - | - | - | - | - | - | - |
| 3 | Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| 4 | Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - | - |
| 5 | Прочие доходы | 905 | 28,0 | 1722 | 59,01 | 817 | 31,01 | 190,28 |
| 6 | Прочие расходы | 2714 | 83,97 | 2162 | 74,09 | -552 | -9,88 | 79,66 |
| 7 | Итого прибыль (убыток) до налогообложения | 3232 | 100,00 | 2918 | 100,00 | -314 | X | 90,28 |
| 8 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 1 536 | 47.52 | 1 266 | 43,39 | -270 | -4,14 | 82,42 |
| 9 | Чистая прибыль | 1 696 | 52,48 | 1 652 | 56,61 | -44 | 4,14 | 97,41 |
Как видно из таблицы 13, наиболее значительную долю в налогооблагаемой прибыли предприятия составляет прибыль, полученная от основной деятельности. В тоже время ее удельный вес снизился в отчетном году по сравнению с базисным на 40,89%.